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商业部


商业部直属事业单位定期审计试行办法

1987年6月17日，商业部

试行办法
为了加强对事业单位的财务收支进行审计监督与管理，严肃财经法纪，合理使用资金，保护国家资财，贯彻勤俭节约原则，根据审计署《行政事业单位定期审计制度》（试行）的规定，结合部直属事业单位的实际情况，特制定本办法。
一、审计范围
部直属事业单位预算内、外的各项财务收支，均属定期审计范围。
二、审计内容
（一）被审单位的会计凭证、帐簿、会计报表和决算是否真实、准确、合法。
（二）各项财务收支是否符合财经制度规定；经费来源是否合理、合法；应上交财政的收入是否及时足额上交，有无截留挪用情况；使用是否符合规定用途和标准，有无滥发奖金、补贴等情况；有无弄虚作假，化预算内为预算外，收入不纳入决算，私设“小钱柜”等违反财经纪律的情况。
（三）有关经济合同是否合规合法，合同中双方经济责任是否明确。
（四）固定资产的投资效益，有无损失浪费等现象。
（五）内部控制制度是否健全及内部控制制度的贯彻执行情况等。
三、审计时间和分工
（一）各事业单位的内部审计人员要对本单位财务收支情况进行经常性的审计监督；结合各单位的实际情况，采取就地审计方式，实行半年审和年度审的定期审计制度；如遇重大问题，可临时组织力量进行专项审计。审计结束后，要写出审计报告，报送本单位领导和上级主管审计部门。半年审的审计报告，要于二季度报表报出后二十天内上报；年度审的审计报告，要于年度报表报出后二十天内上报；重大案件的审计，要随时报送专题审计报告。上级主管部门对所属单位可采取送达审计或就地审计方式进行抽审。被审单位要根据主管部门的有关规定，定期向上级主管部
门、主管单位及本单位内审机构或专职审计员报送财务报表和有关资料。
（二）定期审计实行分级负责办法
各科研所的定期审计由本单位审计机构或专职审计员负责审计。
大专院校、商科院、设计院、商业经济研究所、电子计算中心、中国制冷协会、中国商业报社、《商业会计》编辑部等单位的定期审计，均由各该单位的审计机构或专兼职审计人员负责审计。
上级主管部门和主管单位的内审机构，要选择财务收支大，经营管理水平低或违纪问题多的单位进行抽查或复审。
四、审计处理
本单位审计机构或审计人员对审查出的问题，必须依照有关法律、法规和制度，写出审计报告，提出处理意见。报告的内容要做到事实清楚，证据确凿，定性准确，宽严适度。本单位领导要对报告中提出的意见，分别问题的性质和严重程度，及时作出处理决定。审计决定在报送上级主管单位的同时，要抄报商业部。贪污盗窃、行贿受贿和玩忽职守造成重大经济损失的案件，要依法移交司法机关处理。
五、有关规定
（一）各事业单位的财务收支决算应经内审审查后，才能上报有关部门。
（二）各事业单位必须执行审计决定，如有异议，可在规定时间内向本单位负责人或上级内审机构提出申诉，但申诉期间，原审计决定照常执行。
（三）各被审单位报送审计资料要保证质量，做到真实、准确、完整、及时。达不到审计要求的，应限期改正，达到标准后再予审计。
（四）各单位内审机构应于年初向主管部门、主管单位内审机构报送定期审计工作计划；半年、年度定期审计结束后，要填制并报送《定期审计情况统计表》（表式附后）。
（五）建立审计档案制度，做到一案一卷，装订成册，妥善保管。
（六）各单位所属的劳动服务公司、加工厂、印刷厂等集体性企业的定期审计，由各单位制订具体的实施办法。
六、本办法自一九八七年起试行。
定期审计情况统计表（略）


李某交通肇事的行为应如何定性

江苏省大丰市人民检察院 曾凤祥 袁兴国

一、基本案情
2011年1月1日晚，李某驾驶三轮摩托车沿某道路行驶，当行至一路段时，因天黑，司机李某对其车前的交通状况观察疏忽，撞倒在前方夜间步行的被害人周某（女，81岁），周某倒地后受伤，后周某被送往医院抢救治疗，在医院治疗过程中，周某家人不听医生劝阻，将周某带回家中，周某于2011年2月21日在其家中死亡。经司法医学鉴定，周某因年龄较大，原有慢支肺气肿、左心室心肌肥厚及房性早博等基础疾病，回家后没有饮食及接受治疗，交通事故致伤后并发感染死亡。经现场勘察，公安交警部门认定，李某负此事故的全部责任，周某无责任。
二、分歧意见
本案对交通肇事事故责任认定及李某应付民事赔偿责任无争议，但是对李某是否构成交通肇事罪存在不同意见：
第一种意见认为，李某驾驶机动车辆行驶于道路，违反交通运输管理法规，因其对车前路况观察不力，撞倒在夜间步行的被害人周祥，后致周祥死亡。李某在事故中负全部责任，其肇事行为与被害人死亡的结果存在刑法上因果关系，因此李某的行为构成交通肇事罪。
第二种意见认为，李某虽然负此事故的全部责任，但是，司法医学鉴定书证实，周某因年龄较大，原有慢支肺气肿、左心室心肌肥厚及房性早博等基础疾病，回家后没有饮食及接受治疗，交通事故致伤后并发感染死亡。周某的死亡原因是多种的，其死亡原因并不是单纯的肇事行为引起的，被害人周祥被撞伤后，本应在医院治疗，但其家人却不听医生劝阻，将其带回家中，延误了被害人周祥的治疗时间，导致并发感染死亡。根据医学鉴定，并不能说明周祥的死亡与李某的肇事行为有直接的因果关系，故认定李某构成交通肇事罪事实不清、证据不足。
三、评析意见
笔者赞同第二种意见。
首先，不可否认，李某违反了交通运输管理法规，且在交通事故中负全部责任，本案李某驾驶的车辆撞倒周某是客观事实，但这一客观事实是否一定会造成被害人重伤或死亡的结果？答案却不是唯一的。医学鉴定证明，周某死亡的原因不是唯一的，被害人被撞倒并不能必然带来死亡的结果。交警部门认定李某负事故的全部责任，并不是刑法上的责任，而是行政责任。认定李某是否构成交通肇事罪，不能直接采纳交警部门的责任认定，而是应根据刑法所规定的交通肇事罪的构成要件进行实质的分析判断。
其次，符合交通肇事罪的客观构成要件应同时具备三个条件：一是行为人必须有违反交通运输管理法规的行为，二是必须有重大交通事故的发生，三是行为人违反交通运输管理法规的行为与重大交通事故之间存在刑法上的因果关系。尽管行为人实施了违反交通运输管理法规的行为，也发生了重大交通事故，如重伤、死亡等，但是如果二者不存在刑法上的因果关系。即死亡的结果不是肇事行为引起的，就不应追究行为人的刑事责任。李某的交通肇事行为与被害人的周某的死亡结果是否存在刑法上的因果关系，无疑成为李某成立交通肇事罪的关键。
刑法因果关系是指刑事法律所规定的，危害行为与危害结果之间的一种引起与被引起的关系。在“多因一果”的因果关系即由数个危害行为导致危害结果发生的场合，应该注意认定某种行为是某种危害结果的原因时，不能轻易否认其他行为同时也是该结果发生的原因。在因果关系的发展进程中，如果介入了第三者行为、被害人的行为或特殊的自然事实，要判断某种危害结果是否是行为人的行为所造成时，应当考察行为人的行为导致结果发生的可能性大小、介入情况的异常性大小。
就本案来看，李某的交通肇事行为可为被害人死亡的诱因之一。本案的复杂情况是由于被害人的提前出院，医生无法确定被害人周某被撞伤后的的伤情程度。假设周某伤情程度是重伤，那么由于肇事行为导致死亡结果的危险性大，而周某本人的因素对死亡结果发生的作用小，故应认定肇事行为与周某的死亡之间具有刑法因果关系。假设周某伤情程度属于轻伤或者轻微伤，那么由于肇事行为导致死亡结果的危险性小，而周某本人的因素对死亡结果发生的作用大，故应认定肇事行为与周某的死亡之间不具有刑法因果关系。
从对周某所作的司法医学鉴定结论来看，本案在很大程度上有可能是李某的肇事行为造成周某轻微伤或轻伤后由于被害人没有接受及时的治疗及饮食，使其伤口感染严重，且因特殊体质（年龄较大、原有疾病）等原因导致死亡。当然，这仅是笔者对此案情作出的一种推测。
再次，依据刑事诉讼法的有关规定和诉讼理论，我国刑事诉讼证明标准应当是：案件事实清楚，证据确实、充分。证据确实、充分要求证据之间、证据与案件事实之间的矛盾已得到合理排除，根据证据推断案件事实的过程符合逻辑规则，结论准确无疑，对案件事实的证明结论排除其他可能性。对于证据达不到确实、充分的程度，不能确定犯罪嫌疑人构成犯罪和需要追究刑事责任的，国家也特别规定了“疑罪从无”的处理原则。根据证据规则，如果认定李某构成交通肇事罪，应对周某的死亡结果负刑事责任，则必须具有唯一性和排他性。本案中，除有证据证实李某将被害人撞倒之外，并不能够排除被害人被撞倒会造成轻伤和轻微伤的后果，且医学鉴定表明死亡结果不是唯一的。因此，认定李某的违章行为一定会造成被害人死亡的结果，证据不足。