黑河市人民政府办公室关于转发黑河市地方税务局《出租房屋税收征收管理办法》《土地增值税管理办法》和《销售不动产营业税管理办法》的通知
黑龙江省黑河市人民政府办公室
黑市政办字〔2002〕71号
黑河市人民政府办公室关于转发黑河市地方税务局《出租房屋税收征收管理办法》《土地增值税管理办法》和《销售不动产营业税管理办法》的通知
各县（市）区人民政府、五大连池管委会，中、省、市直各单位：
经市政府同意，现将《黑河市地方税务局出租房屋税收征收管理办法》、《黑河市地方税务局土地增值税管理办法》和《黑河市地方税务局销售不动产营业税管理办法》转发给你们，望认真贯彻执行。
二○○二年十一月二十二日
黑河市地方税务局
出租房屋税收征收管理办法
第一条 为加强对出租房屋税收的征收管理，根据《中华人民共和国营业税暂行条例》、《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》、《中华人民共和国房产税暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例》、《中华人民共和国个人所得税法》和《征收教育费附加的暂行规定》有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 凡在我市出租房屋的单位和个人，均应依照本办法缴纳营业税、城市维护建设税、房产税、企业所得税（个人所得税）、教育费附加。
第三条 纳税人出租房屋取得租金收入（以装修、修缮、安装设施及其他项目抵顶租金的行为视为取得租金收入），应在次月10日前到房产所在地的主管地方税务征收机关申报纳税。
第四条 纳税人在征期内未申报缴纳税款，由承租人作为代扣代缴义务人负责代扣代缴税款。
第五条 出租房屋缴纳税款，按年核定，分期（或分次）征收。具体纳税期限由各县（市）区地方税务机关确定。
第六条 对会计账簿健全，能准确、完整地进行会计核算的，由地方税务机关按租金收入和适用税率计征税款。对无法查实征
收的，实行定额征收办法，由委托代征单位代征税款。
第七条 各地地方税务机关应在典型调查、测算的基础上，根据房屋所在地的地段等级、房屋用途、建筑面积制定本地的出租房屋定额征税标准。
第八条 对实行定额征收的，由地方政府确定委托代征单位，地方税务机关与委托代征单位签订《委托代征税款协议书》，发给委托代征人员《委托代征证书》，并按规定付给代征手续费。
第九条 各地地方税务机关应借助当地房产部门户籍管理档案，对出租房屋税收征收管理利用微机建立征收台账，对房屋权属（租赁还是自有）、房屋用途、房屋面积、纳税情况等实行动态管理。
第十条 各地地方税务机关应建立与委托代征单位、工商、房产、公安等部门的联系制度，及时勾通反馈信息，掌握各类房产出租情况，避免出现漏征漏管问题。
第十一条 房屋的承租人应向出租人索取正式发票，房屋的出租人应给承租人开据发票。出租人无发票应到主管地方税务征收机关换取发票并缴纳应纳税款。对未按照规定开具（换取）发票或取得发票的，应按照《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定予以处罚。
第十二条 纳税人、承租人、委托代征人违反本办法，弄虚作假，逃避纳税，应按《中华人民共和国税收征收管理法》及有
关规定予以处罚。
第十三条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第十四条 本办法自2002年7月1日起执行。
黑河市地方税务局土地增值税管理办法
一、总 则
第一条 为加强土地增值税的征收管理, 根据《中华人民共和国土地增值税暂行条例》和《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及有关规定，结合我市实际制定本办法。
第二条 凡在我市辖区内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（以下简称转让房地产）并取得转让收入的企事业单位、国家机关、社会团体、其他组织及个人, 均为土地增值税的纳税义务人。
第三条 在我市辖区的一切转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的行为均应依法缴纳土地增值税。
二、土地增值税的计算
第四条 土地增值税按照转让房地产所取得的土地增值额和规定的税率计算征收。
具体计算办法是：增值额乘以适用税率减去扣除项目金额与速算扣除系数的乘积。公式如下：
（一）增值额未超过扣除项目金额50%的
土地增值税税额=增值额×30%
（二）增值额超过扣除项目金额50%，未超过100%的
土地增值税税额=增值额×40%－扣除项目金额×5%
（三）增值额超过扣除项目金额100%，未超过200%的
土地增值税税额=增值额×50%－扣除项目金额×15%
（四）增值额超过扣除项目金额200%的
土地增值税税额=增值额×60%－扣除项目金额×35%
公式中的5%、15%、35%为速算扣除系数。
三、土地增值税的减免
第五条 纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税。标准住宅是指：钢筋混凝土结构的住宅，每平方米建筑面积的建筑安装工程费在800元以下的；砖混结构的住宅，每平方米建筑面积的建筑安装工程费在600元以下的，可视为普通标准住宅。
第六条 因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税。
第七条 纳税人既建普通标准住宅又搞其他房地产开发的, 应分别核算增值额。不分别核算增值额或不能准确核算增值额的, 其建造的普通标准住宅不能适用第（一）项的免税规定。
第八条 对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到所投资、联营的企业中的，暂免征收土地增值税。对投资、联营企业将上述房地产再转让的，应征收土地增值税。
第九条 对于一方出土地，一方出资金，双方合作建房，建成后按比例分房自用的，暂免征收土地增值税。建成后转让的应征收土地增值税。
第十条 对居民个人拥有的普通住宅，在其转让时暂免征收土地增值税。
四、土地增值税的征收管理
第十一条 凡从事房地产开发的纳税人, 在获得开发项目许可后, 30日内持有关批件到开发项目所在地主管地税机关, 填报《土地增值税项目登记表》。经审核后确定其土地增值税的征免或预缴税额。
第十二条 对于已经完税的，由主管地税机关发给完税证明，对于符合免税规定的，由主管税务机关发给免税证明。
第十三条 纳税人在项目全部竣工结算前转让完成开发的房地产, 预售房地产取得的收入, 按所在地地税机关审核后确定其土地增值税的预缴税额, 在月末终了后7日内办理申报纳税, 待工程竣工决算后, 60日内进行清算, 多退少补。
第十四条 土地增值税实行专人征收管理。征收管理人员对辖区内从事房地产开发的纳税人, 在获得开发项目许可后, 应及时告知企事业单位、国家机关、社会团体、其他组织及个人办理税务登记, 填报《土地增值税项目登记表》, 并将有关资料录入微机, 进行跟踪管理。
第十五条 征收管理人员应依法对从事房地产开发的纳税人进行检查, 在检查中发现的问题要查清原因、弄清环节、核准数据、取足证据、准确定性, 按户认真填写税务检查或稽查底稿和《土地增值税检查明细表》, 并要求被检查人签署意见。按照“四个环节”履行程序, 报经局长审批做出税务处理决定后,应将查补税款滞纳金罚款追缴入库。
第十六条 从事房地产开发的纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以上10000元以下的罚款。
第十七条 征收管理人员徇私舞弊或者玩忽职守，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失，构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚未构成犯罪的，依法给予行政处分。
五、征管工作机制
第十八条 计划部门批准房地产项目投资计划时要将批准的项目投资计划文件提供主管地方税务机关，确保土地增值税征收工作依据详实。
第十九条 土地管理部门应凭主管地税机关出具的完税（或免税）证明, 办理土地使用权的权属变更登记, 更换《国有土地使用证》。凡未取得主管税务机关发放的完税（或免税）证明的，土地管理机关不予办理土地使用权的登记及过户手续，也不发放《国有土地使用证》。
第二十条 纳税人凭完税（或免税）证明到房地产管理部门办理转让房地产的权属变更事宜，凡未取得主管地税机关发放的完税或免税证明的，房地产管理机关不予办理房地产权属变更手续。
第二十一条 土地房地产评估机构有向税务机关提供土地评估资料的义务，凡不向税务机关提供与应纳税土地有关的真实土地评估资料或有意提供虚假评估结果，造成纳税人不缴或少缴土地增值税的，一经发现要取消其对应纳税土地的评估资格，对由于上述行为造成国家税收严重流失的，还要提请司法机关追究其应承担的经济责任和有关当事人的刑事责任。
第二十二条 各级地税机关要主动与计划、房产、土地等部门进行沟通，建立联系制度及时反馈信息，在每月终了10日内到同级计划部门登记批准的房地产项目投资计划；到房地产管理部门登记房地产权属变更情况；到土地管理部门登记土地使用权、过户手续及更换《国有土地使用证》的情况；到土地房地产评估机构登记土地评估资料情况，以便及时核准土地增值税的征缴情况。
六、罚则
第二十三条 纳税人不如实申报房地产交易额及规定扣除项目金额造成少缴或未缴税款的, 按照《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定予以处罚。
七、附则
第二十四条 本办法未尽事宜, 按照《中华人民共和国土地增值税暂行条例》、《中华人民共和国土地增值税暂行条例实施细则》及有关规定办理。
第二十五条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第二十六条 本办法自2002年10月1日起执行。
黑河市地方税务局
销售不动产营业税管理办法
第一条 为加强我市销售不动产营业税征收管理，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称征管法）、《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例）、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）等有关规定，结合我市实际，制定本办法。
第二条 本办法适用于全市一切有销售不动产行为的单位和个人，以及负有代扣代缴税款义务的单位和个人。
销售不动产的单位和个人包括房地产开发企业、建筑安装企业、集资建房单位、以房抵债单位以及其他销售不动产的单位和个人。
单位销售不动产是指房地产开发企业生产经营销售的房屋及建筑物；建筑安装企业自建销售的房屋及建筑物；集资建房单位将职工集资建房中的剩余住房及商服用房对外销售；以房抵债是指单位将房产抵顶货款或借款。
个人销售不动产是指个人销售商服用房和销售购买并居住不足一年的普通住宅。
第三条 纳税人销售不动产时从购买方取得的一切收入（包括各种基金、代收费用等）都要征税。
纳税人销售不动产价格明显偏低而无正当理由或纳税人销售不动产时从对方取得实物、经济利益，主管税务机关应按下例顺序核定、计算营业额：
一、纳税人当月提供的同类销售不动产的平均价格核定。
二、按纳税人最近期提供的同类销售不动产平均价格核定。
三、按下例公式核定计税价格：
计税价格=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）。（成本利润率按10%）。
第四条 纳税人转让销售不动产采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人自建建筑物后销售的，纳税义务发生时间，为其销售自建建筑物并收讫营业额或取得索取营业额的凭据的当天。
纳税人将不动产无偿赠与他人的，其纳税义务发生时间，为不动产所有权转移的当天。
第五条 纳税人销售不动产，应向不动产所在地税务机关申报、纳税。黑河市区的中、省、市直单位销售不动产，向黑河分局申报纳税。
第六条 企、事业单位，以一个月为一期的纳税人，于次月10日内申报纳税；个人销售不动产的在买方办理产权证前次月10日内申报纳税。
第七条 各有关部门和单位应当支持、协助税务机关依法执行公务。
计划部门要向税务部门提供建设工程项目审批情况及有关资料。
房产、土地部门对交易的房产，凭税务机关完税或免税证明，办理产权证照。对集资建房单位要严格审查，非集资单位的职工必须凭完税证明办理产权证照。
第八条 各级地税机关要对销售不动产营业税规范管理。对工程项目要利用微机建立登记台账，要与户籍管理相结合，落实责任，定期检查。
第九条 对于扣押的不动产，一律实行拍卖缴税。特殊情况需要变卖的，要有中介机构对其不动产的评估证明，并报市局备案。
第十条 纳税人未按规定申报、纳税的及发生其他违章行为的按《征管法》的有关规定处罚。
第十一条 本办法由黑河市地方税务局负责解释。
第十二条 本办法自2002年7月1日执行。
山东省实施《中华人民共和国人民防空法》办法
山东省人民政府
山东省实施《中华人民共和国人民防空法》办法
山东省人民政府
（1998年10月12日省九届人大常委会第4次会议通过）
第一章 总 则
第一条 为了有效地组织人民防空，保护人民生命和财产安全，保障社会主义现代化建设的顺利进行，根据《中华人民共和国人民防空法》及有关法律、法规，结合本省实际，制定本办法。
第二条 本省行政区域内的国家机关、社会团体、企业事业单位和个人，必须遵守本办法。
第三条 人民防空实行长期准备、重点建设、平战结合的方针，贯彻与经济建设协调发展、与城市建设相结合的原则。
县级以上人民政府应当将人民防空建设纳入国民经济和社会发展计划。
第四条 县级以上人民政府和同级军事机关领导本行政区域的人民防空工作。
第五条 县级以上人民政府人民防空主管部门负责管理本行政区域的人民防空工作。计划、规划、建设等有关部门在各自职责范围内负责有关的人民防空工作。
人民防空主管部门的设置、职责和任务，按照国务院、中央军事委员会的规定执行。
省级机关人民防空主管部门负责管理省级机关的人民防空工作。
第六条 人民防空经费由县级以上人民政府和社会共同负担。
县级以上人民政府负担的人民防空经费，列入同级财政预算，其增长比例应当与人民防空需求和国民经济发展水平相适应。
社会负担的人民防空经费，按照省人民政府依据国家和主管大军区的有关规定制定的具体办法执行。
人民防空经费应当严格管理，专项用于人民防空建设，不得平调、挪用、截留。
第七条 人民防空设施是国防基础设施的组成部分，受国家法律保护，任何组织或者个人不得破坏、侵占。
第八条 县级以上人民政府和军事机关对在人民防空工作中做出显著成绩或者保护人民防空设备、设施有功的单位和个人，应当给予表彰和奖励。
第二章 防护重点
第九条 城市和重要经济目标是人民防空的防护重点。
第十条 城市人民政府应当按照城市分类防护的规定，编制城市人民防空工程建设规划，纳入城市总体规划。
第十一条 城市供电、供水、供气、供热、通信等公用基础设施的规划和建设，应当注重开发利用地下空间，采取可靠的防护技术措施，增强防空抗毁能力。
城市地下交通干线、地下过街道、地下停车场及其他地下工程的建设应当兼顾人民防空需要。
第十二条 重要经济目标，由县级以上人民政府和同级军事机关确定。
重要经济目标的防护应当符合人民防空的要求，其管理单位必须采取可靠的防护技术措施，并制定应急抢修方案。
第三章 人民防空工程
第十三条 人民防空工程包括为保障战时人员与物资掩蔽、人民防空指挥、医疗救护等而单独修建的地下防护建筑，以及结合地面建筑修建的战时可用于防空的地下室（以下简称防空地下室）。
第十四条 人民防空工程建设分工和经费来源按下列规定执行：
（一）人民防空指挥工程，由人民防空主管部门组织修建，建设经费由本级人民政府预算安排；
（二）公用的人员掩蔽工程和疏散干道工程，由人民防空主管部门组织修建，建设经费由各级政府预算安排、国家预算补助和人民防空主管部门多渠道筹措解决；
（三）医疗救护、物资储备等专用工程，由有关部门负责组织修建，建设经费列入基本建设投资计划；
（四）单位的人员、物资掩蔽工程，由单位负责组织修建，建设经费由单位自筹或者结合基本建设投资计划解决。
人民防空工程建设资金的使用、管理，应当严格执行国家有关财务制度。
第十五条 人民防空工程必须按照国家规定的建设程序、设计标准、防护标准和质量标准进行建设。建设单位不得降低人民防空工程的质量标准和防护等级。
人民防空工程的设计、施工，必须由具有相应资质的单位承担。
第十六条 城市新建民用建筑，建设单位应当按照国家规定修建防空地下室；不宜修建的，必须报人民防空主管部门批准，并按规定缴纳易地建设费，由人民防空主管部门组织易地建设。
结合民用建筑修建防空地下室的工作，由人民防空主管部门管理。对应建防空地下室的建设项目，未经人民防空主管部门审核同意，规划、建设、公安消防等部门不得办理有关手续。
第十七条 易地建设费和由社会负担的人民防空工程建设费的具体征收及使用管理办法，由省人民政府制定。
第十八条 城市规划、建设、土地管理部门，应当保障人民防空工程出入口位置和相应的地面配套工程所需用地；其中单独修建的人民防空工程所需用地，由县级以上人民政府依法划拨。经划拨的人民防空工程用地，未经批准，不得改作他用。
第十九条 人民防空主管部门和有关单位应当按照国家和省有关规定，对人民防空工程进行维护管理和监督检查，使其保持良好的使用状态。
公用的人民防空工程的维护管理，由人民防空主管部门负责；单位的人民防空工程的维护管理，由本单位负责，并接受人民防空主管部门的监督检查。
第二十条 人民防空工程和设施平时应当为经济建设和人民生活服务。鼓励社会团体、企业事业单位、个人和外商投资开发利用人民防空工程和设施。
开发利用人民防空工程和设施实行谁投资、谁受益和有偿使用的原则。
第二十一条 开发利用人民防空工程和设施可以采取自营、股份制经营、租赁或者合作开发等多种形式，并注重开发性、生产性、服务性经营。
开发利用人民防空工程和设施必须向人民防空主管部门申请办理审批手续。
第二十二条 人民防空工程应当具有可行的平战功能转换措施，保证能够迅速、无条件转入战时使用状态。
第二十三条 建设和开发利用人民防空设施，按照国家规定享受有关税收优惠，并按照国家和主管大军区、省人民政府的规定减免有关费用。
第二十四条 任何单位或者个人不得实施下列行为：
（一）向人民防空工程内排放废水、废气和倾倒废弃物；
（二）未经批准，在距单独修建的人民防空工程五十米范围内采石、取土、爆破、挖洞；
（三）在单独修建的人民防空工程口部预留建筑物倒塌半径防护范围内新建、改建、扩建其他建筑物；
（四）改变人民防空工程主体结构、拆除人民防空工程设备设施或者采用其他方法危害人民防空工程的安全和使用效能；
（五）故意损坏人民防空设施或者在人民防空工程内存放和生产易燃、易爆、剧毒、放射性和腐蚀性物品。
第二十五条 任何单位或者个人不得擅自拆除人民防空工程。确需拆除的，必须按工程建设项目的审批权限报经人民防空主管部门批准，并由拆除单位按相同防护等级和建筑面积重建或者按重置价格补偿。
第四章 人民防空通信和警报
第二十六条 县级以上人民政府应当保障人民防空通信、警报的畅通。
各级人民防空主管部门负责制定本行政区域的人民防空通信、警报建设规划，组织本行政区域的人民防空通信、警报网的建设和管理。
第二十七条 各有关部门应当按照国家和省人民政府的规定，为人民防空通信、警报提供保障：
（一）邮电部门应当提供防空警报所需的控制电路，并确保安全畅通；对人民防空指挥通信网和警报通信网所需管孔、专线、中继电路，应优先提供；
（二）无线电管理机构应当确保人民防空通信、警报网所需的频率；
（三）电力部门应当优先保障人民防空通信、警报设备的供电；
（四）驻军通信部门应当利用既有通信设施为省、市人民防空的指挥通信提供保障；
（五）广播、电视系统战时必须优先传递、发放防空警报信号。
第二十八条 人民防空通信、警报设施，由人民防空主管部门负责安装，有关单位或者个人应当积极配合。
设置在有关单位的人民防空警报设施，由所在单位负责维护管理。
人民防空警报设施不得擅自拆除。确需拆除的，必须报经人民防空主管部门批准，并由拆除单位补建或者补偿。
第二十九条 城市人民政府应当根据需要组织防空警报试鸣，并在试鸣的5日前发布公告。警报试鸣由人民防空主管部门负责实施。
用于人民防空通信、警报的专用频率和防空警报音响信号，任何单位或者个人不得占用、混同。
第三十条 人民防空通信、警报设施平时应当为抢险救灾服务。
第五章 人民防空组织指挥
第三十一条 县级以上人民政府和同级军事机关平时应当加强人民防空组织指挥保障设施的建设，逐步完善人民防空指挥系统；战时应当组成人民防空指挥部，统一领导、组织指挥城市防空袭行动。
第三十二条 城市人民政府和同级军事机关应当根据城市防护规定制定防空袭方案及保障计划，并组织必要的演练。
第三十三条 城市人民防空疏散，由县级以上人民政府根据国家发布的命令统一组织实施。
县级以上人民政府应当根据城市人民防空疏散计划，组织有关部门和单位加强预定疏散地区建设，做好城市疏散人口安置和物资储运、供应的准备工作。
第三十四条 县级以上人民政府应当依法组织有关部门建立群众防空组织。群众防空组织平时按城镇职工总数的千分之一至千分之三组建，战时根据需要扩编。
群众防空组织平时由组建部门训练和管理，接受人民防空主管部门和军事部门的指导；战时接受城市人民防空指挥机构的统一指挥。群众防空组织的训练，应当根据人民防空主管部门制定的训练计划和大纲进行。
群众防空组织所需的装备、器材，由组建部门负责保障；特殊的专用设备、器材，由人民防空主管部门提供。
第六章 人民防空教育
第三十五条 人民防空教育是国防教育的组成部分，县级以上人民政府应当将其纳入国防教育体系，增强公民的国防观念和人民防空意识，使公民掌握人民防空的基本知识和技能。
第三十六条 在校学生的人民防空教育应当纳入教学计划，由当地教育主管部门和人民防空主管部门组织实施。大学、高中和中等专业学校在校学生的人民防空教育，应当结合军训进行；未进行军训的初级中学以上学校在校学生的人民防空教育，应当按照教学计划进行。
第三十七条 国家机关、社会团体、企业事业单位人员的人民防空教育，由所在单位组织实施；其他人员的人民防空教育，由基层人民政府组织实施。
第三十八条 人民防空主管部门应当对人民防空教育进行指导、检查和监督。新闻、出版、广播、电视、文化等有关部门应当协助开展人民防空教育。
第七章 法律责任
第三十九条 违反本办法第十五条第一款规定的，由人民防空主管部门对当事人给予警告，并责令限期改正，可以对单位并处1万元至5万元的罚款。
第四十条 违反本办法第十六条第一款规定的，由人民防空主管部门对当事人给予警告，并责令限期修建，可以并处10万元以下罚款。
第四十一条 违反本办法第二十四条第一、二、三、四项规定的，由人民防空主管部门对当事人给予警告，并责令限期改正，可以对个人并处5000元以下的罚款，对单位并处1万元至5万元的罚款；造成损失的，当事人应当依法赔偿损失。
违反本办法第二十四条第五项规定，尚不构成犯罪的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十二条 依照本办法实施罚款处罚时，必须使用省财政部门统一制发的罚款收据。罚款全部上缴国库。
第四十三条 当事人对行政处罚和其他具体行政行为不服的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼；逾期不申请行政复议，也不提起行政诉讼、又不履行的，由作出具体行政行为的行政机关申请人民法院强制执行。
第四十四条 阻挠、妨碍人民防空主管部门工作人员依法执行公务的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第四十五条 人民防空主管部门的工作人员玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊或者有其他违法、失职行为构成犯罪的，依法追究刑事责任；尚不构成犯罪的，依法给予行政处分。
第八章 附 则
第四十六条 本办法自公布之日起施行。
1998年11月18日
