您的位置: 首页 » 法律资料网 » 法律法规 »

国务院


国务院关于实行分税制财政管理体制的决定
国务院

决定
各省、自治区、直辖市人民政府，国务院各部委、各直属机构：
根据党的十四届三中全会的决定，为了进一步理顺中央与地方的财政分配关系，更好地发挥国家财政的职能作用，增强中央的宏观调控能力，促进社会主义市场经济体制的建立和国民经济持续、快速、健康的发展，国务院决定，从1994年1月1日起改革现行地方财政包干体制，对
各省、自治区、直辖市以及计划单列市实行分税制财政管理体制。

一、分税制改革是发展社会主义市场经济的客观要求
改革财政管理体制是经济体制改革的重要内容。现行财政包干体制，在过去的经济发展中起过积极的作用，但随着市场在资源配置中的作用不断扩大，其弊端日益明显，主要表现在：税收调节功能弱化，影响统一市场的形成和产业结构优化；国家财力偏于分散，制约财政收入合理增长
，特别是中央财政收入比重不断下降，弱化了中央政府的宏观调控能力；财政分配体制类型过多，不够规范。从总体上看，现行财政体制已经不适应社会主义市场经济发展的要求，必须尽快改革。
根据建立社会主义市场经济体制的基本要求，并借鉴国外的成功做法，要理顺中央与地方的分配关系，必须进行分税制改革。分税制改革的原则和主要内容是：按照中央与地方政府的事权划分，合理确定各级财政的支出范围；根据事权与财权相结合原则，将税种统一划分为中央税、地
方税和中央地方共享税，并建立中央税收和地方税收体系，分设中央与地方两套税务机构分别征管；科学核定地方收支数额，逐步实行比较规范的中央财政对地方的税收返还和转移支付制度；建立和健全分级预算制度，硬化各级预算约束。

二、分税制财政体制改革的指导思想
（一）正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进国家财政收入合理增长。既要考虑地方利益，调动地方发展经济、增收节支的积极性，又要逐步提高中央财政收入的比重，适当增加中央财力，增强中央政府的宏观调控能力。为此，中央要从今后财政收入的增量中适当多
得一些，以保证中央财政收入的稳定增长。
（二）合理调节地区之间财力分配。既要有利于经济发达地区继续保持较快的发展势头，又要通过中央财政对地方的税收返还和转移支付，扶持经济不发达地区的发展和老工业基地的改造。同时，促使地方加强对财政支出的约束。
（三）坚持统一政策与分级管理相结合的原则。划分税种不仅要考虑中央与地方的收入分配，还必须考虑税收对经济发展和社会分配的调节作用。中央税、共享税以及地方税的立法权都要集中在中央，以保证中央政令统一，维护全国统一市场和企业平等竞争。税收实行分级征管，中央
税和共享税由中央税务机构负责征收，共享税中地方分享的部分，由中央税务机构直接划入地方金库，地方税由地方税务机构负责征收。
（四）坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。分税制改革既要借鉴国外经验，又要从我国的实际出发。在明确改革目标的基础上，办法力求规范化，但必须抓住重点，分步实施，逐步完善。当前，要针对收入流失比较严重的状况，通过划分税种和分别征管堵塞漏洞，保证财政收入的
合理增长；要先把主要税种划分好，其他收入的划分逐步规范；作为过渡办法，现行的补助、上解和有些结算事项继续按原体制运转；中央财政收入占全部财政收入的比例要逐步提高，对地方利益格局的调整也宜逐步进行。总之，通过渐进式改革先把分税制的基本框架建立起来，在实施中
逐步完善。

三、分税制财政管理体制的具体内容
（一）中央与地方事权和支出的划分。
根据现在中央政府与地方政府事权的划分，中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央直接管理的事业发展支出。具体包括：国防费，武警经费、外交和援外支出，中央级行政管理费，中
央统管的基本建设投资，中央直属企业的技术改造和新产品试制费，地质勘探费，由中央财政安排的支农支出，由中央负担的国内外债务的还本付息支出，以及中央本级负担的公检法支出和文化、教育、卫生、科学等各项事业费支出。
地方财政主要承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济、事业发展所需支出。具体包括：地方行政管理费，公检法支出，部分武警经费，民兵事业费，地方统筹的基本建设投资，地方企业的技术改造和新产品试制经费，支农支出，城市维护和建设经费，地方文化、教育、卫生
等各项事业费，价格补贴支出以及其他支出。
（二）中央与地方收入的划分。
根据事权与财权相结合的原则，按税种划分中央与地方的收入。将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并充实地方税税种，增加地方税收入。具体划分如下：
中央固定收入包括：关税，海关代征消费税和增值税，消费税，中央企业所得税，地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司等集中交纳的收入（包括营业税、所得税、利润和城市维护建设税），中央企业上交利润等。外贸企业出口退税，除
1993年地方已经负担的20％部分列入地方上交中央基数外，以后发生的出口退税全部由中央财政负担。
地方固定收入包括：营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），地方企业上交利润，个人所得税，城镇土地使用税，固定资产投资方向调节税，城市维护建设税（不含铁道部门
、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），房产税，车船使用税，印花税，屠宰税，农牧业税，对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），耕地占用税，契税，遗产和赠予税，土地增值税，国有土地有偿使用收入等。
中央与地方共享收入包括：增值税、资源税、证券交易税。增值税中央分享75％，地方分享25％。资源税按不同的资源品种划分，大部分资源税作为地方收入，海洋石油资源税作为中央收入。证券交易税，中央与地方各分享50％。
（三）中央财政对地方税收返还数额的确定。
为了保持现有地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央财政对地方税收返还数额以1993年为基期年核定。按照1993年地方实际收入以及税制改革和中央与地方收入划分情况，核定1993年中央从地方净上划的收入数额（即消费税＋75％的增值税－中央下划收入）。

1993年中央净上划收入，全额返还地方，保证现有地方既得财力，并以此作为以后中央对地方税收返还基数。1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按全国增值税和消费税的平均增长率的1：0．3系数确定，即上述两税全国平均每增长1％，中央财政对
地方的税收返还增长0．3％。如若1994年以后中央净上划收入达不到1993年基数，则相应扣减税收返还数额。
（四）原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项的处理。
为顺利推行分税制改革，1994年实行分税制以后，原体制的分配格局暂时不变，过渡一段时间再逐步规范化。原体制中央对地方的补助继续按规定补助。原体制地方上解仍按不同体制类型执行：实行递增上解的地区，按原规定继续递增上解；实行定额上解的地区，按原确定的上解
额，继续定额上解；实行总额分成的地区和原分税制试点地区，暂按递增上解办法，即按1993年实际上解数，并核定一个递增率，每年递增上解。
原来中央拨给地方的各项专款，该下拨的继续下拨。地方1993年承担的20％部分出口退税以及其他年度结算的上解和补助项目相抵后，确定一个数额，作为一般上解或一般补助处理，以后年度按此定额结算。

四、配套改革和其他政策措施
（一）改革国有企业利润分配制度。根据建立现代企业制度的基本要求，结合税制改革和实施《企业财务通则》、《企业会计准则》，合理调整和规范国家与企业的利润分配关系。从1994年1月1日起，国有企业统一按国家规定的33％税率交纳所得税，取消各种包税的做法。考
虑到部分企业利润上交水平较低的现状，作为过渡办法，增设27％和18％两档照顾税率。企业固定资产贷款的利息列入成本，本金一律用企业留用资金归还。取消对国有企业征收的能源交通重点建设基金和预算调节基金。逐步建立国有资产投资收益按股分红、按资分利或税后利润上交
的分配制度。作为过渡措施，近期可根据具体情况，对1993年以前注册的多数国有全资老企业实行税后利润不上交的办法，同时，微利企业交纳的所得税也不退库。
（二）同步进行税收管理体制改革。建立以增值税为主体的流转税体系，统一企业所得税制。从1994年1月1日起，在现有税务机构基础上，分设中央税务机构和地方税务机构。在机构分设过程中，要稳定现有税务队伍，保持税收工作的连续性，保证及时足额收税。
（三）改进预算编制办法，硬化预算约束。实行分税制之后，中央财政对地方的税收返还列中央预算支出，地方相应列收入；地方财政对中央的上解列地方预算支出，中央相应列收入。中央与地方财政之间都不得互相挤占收入。改变目前中央代编地方预算的做法，每年由国务院提前向
地方提出编制预算的要求。地方编制预算后，报财政部汇总成国家预算。
（四）建立适应分税制需要的国库体系和税收返还制度。根据分税制财政体制的要求，原则上一级政府一级财政，同时，相应要有一级金库。在执行国家统一政策的前提下，中央金库与地方金库分别向中央财政和地方财政负责。实行分税制以后，地方财政支出有一部分要靠中央财政税
收返还来安排。为此，要建立中央财政对地方税收返还和转移支付制度，并且逐步规范化，以保证地方财政支出的资金需要。
（五）建立并规范国债市场。为了保证财税改革方案的顺利出台，1994年国债发行规模要适当增加。为此，中央银行要开展国债市场业务，允许国有商业银行进入国债市场，允许银行和非银行金融机构以国债向中央银行贴现融资。国债发行经常化，国债利率市场化，国债二级市场
由有关部门协调管理。
（六）妥善处理原由省级政府批准的减免税政策问题。考虑到有的省、自治区、直辖市政府已经对一些项目和企业作了减免税的决定，为了使这些企业有一个过渡，在制止和取缔越权减免税的同时，对于1993年6月30日前，经省级政府批准实施的未到期地方减免税项目或减免税
企业，重新报财政部和国家税务总局审查、确认后，从1994年起，对这些没有到期的减免税项目和企业实行先征税后退还的办法。这部分税收中属中央收入部分，由中央财政统一返还给省、自治区、直辖市政府，连同地方收入部分，由省、自治区、直辖市政府按政策规定统筹返还给企
业，用于发展生产。这项政策执行到1995年。
（七）各地区要进行分税制配套改革。各省、自治区、直辖市以及计划单列市人民政府要根据本决定制定对所属市、县的财政管理体制。凡属中央的收入，不得以任何方式纳入地方收入范围。在分税制财政体制改革的过程中，各地区要注意调查研究，及时总结经验，解决出现的问题，
为进一步改进和完善分税制财政管理体制创造条件。



1993年12月15日
河南省人民政府


河南省人民政府令
（第86号）


　　《河南省促进创业投资发展暂行办法》已经2004年11月10日省政府第四次常务会议通过，现予公布，自2005年1月1日起施行。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　省长　李成玉
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二00四年十一月二十日

河南省促进创业投资发展暂行办法




　　第一条　为了促进我省高新技术产业发展，鼓励和规范创业投资活动，保护创业投资者的合法权益，根据国家有关规定，结合本省实际情况，制定本办法。


　　第二条　本办法所称创业投资，是指向未上市高新技术创业企业和项目进行各类股权投资，并为其提供创业管理服务，以期获取中长期资本增值收益的投资行为。
　　本办法所称创业投资机构，是指依照本办法设立并从事创业投资活动的民事主体。
　　本办法所称创业投资咨询顾问机构，是指受创业投资机构的委托，代为经营其投资业务，并为被投资企业提供中介服务的民事主体。


　　第三条　省发展和改革部门会同省科技行政部门负责指导监督全省创业投资活动，拟定鼓励和规范创业投资有关政策，并组织实施本办法。
　　财政、工商、税务等部门在各自的职责范围内负责促进创业投资发展工作。
　　鼓励各级政府设立创业投资引导资金，通过参股、贴息等方式，扶持创业投资机构。


　　第四条　鼓励境内外各类投资机构、金融机构、企业、高等院校、研发机构、中介服务机构、媒体及其他组织和个人，积极推动和参与本省创业投资事业的发展。


　　第五条　创业投资机构和创业投资咨询顾问机构的名称可以使用“创业投资”或者“风险投资”等字样。其他机构的名称不得使用“创业投资”或者“风险投资”等字样。


　　第六条　设立创业投资机构，注册资本必须是货币出资。首期注册资本不得低于800万元人民币或等值外币，并在设立后两年内注册资本达到2000万元人民币或等值外币。
　　创业投资咨询顾问机构的注册资本不低于100万元人民币或等值外币。


　　第七条　企业申请变更主营业务成为创业投资机构的，其注册资本不得低于2000万元人民币或等值外币，并且申请变更时现有的货币资本和所持有的高新技术创业企业股权资本的总和应当不低于全部注册资本的70%。


　　第八条　创业投资机构、创业投资咨询顾问机构登记注册后，应当向发展和改革部门备案。


　　第九条　创业投资机构可以从事以下业务：
　　（一）投资高新技术创业企业和项目；
　　（二）为所投资的创业企业提供经营管理服务；
　　（三）创业投资咨询业务；
　　（四）法律、法规允许的其他业务。


　　第十条　创业投资机构不得实施下列行为：
　　（一）从事吸收存款、发放贷款、办理结算、票据贴现、资金拆借、信托投资、金融租赁、外汇或者期货买卖等金融业务活动；
　　（二）购买已上市交易的股票，但其所持被投资企业的股票上市及上市后的股票转换、配售、送股等情形除外；
　　（三）法律、法规禁止从事的其他活动。


　　第十一条　创业投资机构可以委托创业投资咨询顾问机构、商业银行等机构作为所持企业股权的托管人。


　　第十二条　创业投资机构可以通过股票上市、股权转让、企业并购、股权回购等方式变现其技资。


　　第十三条　创业投资咨询顾问机构可以受委托管理多个创业投资机构的投资业务。除另有约定外，创业投资咨询顾问机构应当平等地向委托其进行管理的各创业投资机构提出投资建议或者提供信息。


　　第十四条　创业投资咨询顾问机构应当以自有资金，按委托创业投资机构实际投资额的1%以上的比例进行同步投资，当事人另有约定的除外。
　　同步投资应当遵循同进同出、同股同价的原则。


　　第十五条　创业投资咨询顾问机构不得将受委托管理的创业资本用于委托管理协议规定以外的其他用途，不得以受委托管理的创业资本为自己或者第三人提供担保。


　　第十六条　创业投资指导监督部门应当定期制定和发布《创业资本投资高新技术产业项目指南》，引导创业投资的投资方向。


　　第十七条　创业投资机构投资于《创业资本投资高新技术产业项目指南》确定项目的资金超过实收资本的70%的，享受高新技术企业优惠政策。


　　第十八条　省、市两级产业技术研究与开发资金、应用技术研究与开发资金、工业结构调整和高新技术产业化专项资金等扶植高新技术产业发展的资金，在同等条件下，应当优先支持创业投资项目。


　　第十九条　创业投资机构可以以其全额资产进行投资。创业投资机构投资的企业，高新技术成果出资在企业中所占股本比例不受限制。


　　第二十条　创业投资机构可以采取现金奖励、赠与或者奖售股权、期权期股的方式对主要经营管理人员予以激励。


　　第二十一条　工商行政管理部门在年检时发现创业投资机构、创业投资咨询顾问机构有不符合本办法规定情形的，应当依法处理，并将年检结果和处理情况通报同级创业投资指导监督部门。
　　未通过年检的创业投资机构停止享受有关创业投资机构的优惠政策，直至达到年检要求，在此期间不得向外投资和设立分支机构。未通过年检的创业投资咨询顾问机构停止接受创业投资机构新的委托投资业务，直至达到年检要求。
　　连续两年未通过年检的，工商行政管理部门应当责令其变更名称，不得再使用“创业投资”、“风险投资”等字样。


　　第二十二条　鼓励依法成立各类创业投资中介服务机构。


　　第二十三条　本办法施行前已经依法登记注册的不具备本办法规定设立条件的创业投资机构和创业投资咨询顾问机构，应当在本办法施行之日起1年内达到本办法规定的条件。


　　第二十四条　本办法自2005年1月1日起施行。