国家税务总局关于清理检查企业所得税优惠政策及执行情况的通知
国家税务总局
国家税务总局关于清理检查企业所得税优惠政策及执行情况的通知
国税发[2002]127号
国家税务总局
2002-9-30
为贯彻全国增收节支工作会议精神，落实总局统一部署，加强企业所得税征收管理，决定对企业所得税优惠政策及其执行情况进行一次清理检查。现就有关工作要求通知如下：
一、充分认识清理检查企业所得税优惠政策极其执行情况的重要意义
企业所得税优惠政策是国家根据国民经济持续、健康、稳定发展需要和宏观经济调控总体目标制定的税收激励措施。切实执行好企业所得税优惠政策，规范落实企业所得税优惠政策各个环节的管理程序，是新形势下做好企业所得税管理工作，保证国家宏观调控政策发挥作用，促进国民经济持续、健康、稳定发展的必然要求。目前，各级税务机关执行企业所得税优惠政策的总体情况是比较好的，基本能够按照依法治税原则的要求，认真落实统一的企业所得税优惠政策，抵制违反统一规定擅自制定优惠政策的行为，不断规范执行程序。但是，在政策执行中也还存在一些问题，如有的地区越权擅自制定企业所得税优惠政策，有的地区对纳税人享受优惠政策的资格认定标准掌握不严、审批程序不规范、后续管理不到位等等，客观上导致企业所得税优惠政策规定和执行尺度不统一、影响了国家宏观调控政策的积极作用。
为了贯彻落实依法治税原则，整顿规范税收秩序，落实所得税收入分享体制改革，以及适应我国加入WTO的需要，各级税务机关必须坚持依法治税，保持税收政策的统一性和执行政策的规范性，同时，认真贯彻全国增收节支工作会议要求，进一步加强税收征收管理，确保完成全年税收任务。按照以上要求，开展清理检查企业所得税优惠政策的工作，核实纳税人享受优惠政策的资格，杜绝越权减免所得税，规范优惠政策执法程序，是十分必要的，也是当前一项十分迫切的工作，各级税务机关一定要从讲政治、讲大局的角度来认识这项工作，切实抓出成效。
二、清理检查企业所得税优惠政策及执行情况的重点内容
重点清理各地在国家统一税收政策之外越权自行制定的地区性企业所得税优惠政策，以及检查企业所得税纳税人享受优惠政策的资格及减免税管理程序是否符合规定。主要内容如下：
（一）高新技术企业。享受减免税优惠的企业是否符合高新技术企业条件，是否按规定进行年检；国家级高新技术产业开发区以外的高新技术企业是否“搭车”享受优惠政策；是否对国家级高新技术产业开发区内的非高新技术企业减免了所得税；减免税期限是否符合规定；税率是否按规定执行；等等。
软件企业是否持有有关部门认定证书，税务机关是否参加年检；软件企业技术人员、销售收入的比例是否符合规定条件；软件企业获利年度是否经过核实；是否属于2000年7月1日以后新办的软件企业。
（二）新办第三产业企业。享受所得税优惠政策的第三产业企业是否符合新办标准；是否将新办金融、保险、房地产企业纳入免税范围；是否对为农业生产服务行业经营生产资料的所得减免了税收；科研单位和大专院校“四技收入”是否符合政策标准，是否通过技术市场管理；是否对不符合优惠条件的科研单位和大专院校的收入减免了所得税；非咨询业企业是否比照咨询业减征了所得税；减免税期限是否符合规定；等等。
（三）劳动就业服务企业。安置人员比例是否符合规定；安置的人员是否超越现行政策规定人员范围；劳服人员是否在多家企业任职；减免税期限是否符合规定；是否有假停业、假新办的企业重复享受优惠政策；等等。
（四）校办企业。享受所得税优惠的企业是否符合校办企业条件；是由学校出资自办还是其他企业挂靠或与其他企业、个人联营，是否被承包、承租、转让经营，学校是否直接负责经营管理，经营收入如何分配，是否属于校办工厂和农场；是否对学校出版社、商场、建筑公司减免了所得税；举办企业的学校是否属于教育部门所办普教性学校；优惠政策认定及年检是否规范，税务机关是否参与年检等。
（五）社会福利企业。安置残疾人员比例是否符合规定；残疾职工是否有适当劳动岗位；残疾人员职工是否多企业兼职；是否建立“四表一册”；是否按规定参加年检等。
（六）其他有关优惠政策。重点对享受优惠政策的条件进行清理检查。
（七）减免税管理是否纳入所得税规范化管理工作，减免税管理的程序、管理权限的设置是否符合国家税务总局《企业所得税减免税管理办法》（国税发[1997]99号）有关规定，各地是否及时报送减免税统计资料；“老、少、边、穷”地区新办企业及遭受严重自然灾害减免中央企业的所得税是否按审批权限上报总局。
各省、自治区、直辖市和计划单列市可结合本地实际情况，增加和细化上述清理检查工作的重点内容。
三、清理检查企业所得税优惠政策及其执行情况的总体要求
（一）税务机关要严格执行国家统一的企业所得税优惠政策。地方违反国家统一政策规定越权自定的所得税优惠政策应立即停止执行，去年已取消的自定所得税优惠政策不得反弹。税务机关应通过正常渠道提请地方政府纠正其自定的所得税优惠政策，暂时得不到纠正的，要逐级向国务院财税主管部门反映情况。接到本通知后不停止执行越权自定的所得税优惠政策的，将通报批评并按有关规定处理。
（二）各级税务机关的领导要对企业所得税优惠政策及其执行情况进行清理检查的工作给予足够重视，统一安排，周密部署，迅速行动，抽调精兵强将认真做好有关工作。各级税务机关要认真负责、全程管理，通过清理检查促进收入，及时组织税款入库。清理检查工作中的实际问题及时向总局反映。
（三）清理检查要严格贯彻依法治税原则，实事求是，以现行统一政策及规定程序为依据。国家规定的所得税优惠政策要落实到位，依法减免，保障纳税人合法税收权益。对于正在享受所得税优惠政策的企业，应逐户从严核实其是否符合享受所得税优惠的条件，对不符合条件的，要取消其享受所得税优惠政策的资格并追缴已减免的税款。
（四）清理检查工作从10月份开始12月中旬结束。清理检查工作结束后要进行认真总结，形成文字总结报告，说明清理检查工作的做法、以前企业所得税优惠政策以及执行当中存在的问题和改进办法、清理检查工作取得的实际效果，并填写本通知所附的《清理检查企业所得税优惠政策及执行情况统计表》，12月底前将总结报告和统计表一并以正式文件报送总局。
附件：《清理检查企业所得税优惠政策及执行情况统计表》（略）
出入境粮食和饲料检验检疫管理办法
国家质量监督检验检疫总局
中华人民共和国国家质量监督检验检疫总局令
第7号
《出入境粮食和饲料检验检疫管理办法》已经2001年11月21日国家质量监督检验检疫总局局务会议审议通过，现予发布，自2002年3月1日起施行。
局长
二○○一年十二月四日
第一章 总则
第一条 为加强出入境粮食和饲料的检验检疫管理，保护人体健康和动植物安全，根据《中华人民共和国进出口商品检验法》及其实施条例、《中华人民共和国进出境动植物检疫法》及其实施条例、《中华人民共和国食品卫生法》及有关法律法规的规定，制定本办法。
第二条 本办法适用于对以贸易方式和非贸易方式出入境（含过境）的粮食和饲料的检验检疫及监督管理。
第三条 本办法所称粮食是指禾谷类（如小麦、玉米、稻谷、大麦、黑麦、燕麦、高粱等）、豆类（如大豆、绿豆、豌豆、赤豆、蚕豆、鹰嘴豆等）、薯类（如马铃薯、木薯、甘薯等）等粮食作物的籽实（非繁殖用）及其加工产品（如大米、麦芽、面粉等）；饲料是指粮食、油料经加工后的副产品（如麦麸、豆饼、豆粕等）。
第四条 国家质量监督检验检疫总局（以下简称国家质检总局）统一管理全国出入境粮食和饲料的检验检疫和监督管理工作，国家质检总局设在各地的出入境检验检疫机构（以下简称检验检疫机构），负责各自辖区内的出入境粮食和饲料的检验检疫和监督管理工作。
第二章 检疫审批
第五条 国家质检总局对入境粮食和饲料实行检疫审批制度。货主或者其代理人应在签订贸易合同前办理检审批手续。
第六条 办理检疫审批手续的程序是：
（一）货主或者其代理人应事先填写《中华人民共和国进境动植物检疫许可证申请表》，向入境口岸所在地直属检验检疫机构申请初审，并提供进境后生产、加工地点及运输、加工等环节的防疫措施以及其他相关资料。
（二）直属检验检疫机构审查进口数量与加工、生产能力是否相符，运输、加工、处理等环节是否符合动植物检疫防疫和监管条件，符合要求的由直属检验检疫机构签署初审意见后报国家质检总局审批。
（三）经国家质检总局审核，对符合审批要求的，签发《中华人民共和国进境动植物检疫许可证》（以下简称《检疫许可证》）；对不符合审批要求的，不予签发，并告知申请人不予签发的理由。
第七条 货主或者其代理人应将《检疫许可证》规定的入境粮食和饲料的检疫要求在贸易合同中列明。
第八条 有下列情况之一的，货主或者其代理人应重新办理《检疫许可证》：
（一）变更入境粮食和饲料的种类或增加重量超过10％的；
（二）变更输出国家或地区的；
（三）变更入境口岸的；
（四）超过《检疫许可证》有效期限的。
第三章 入境检验检疫
第九条 货主或者其代理人应当在粮食和饲料入境前向入境口岸检验检疫机构报检，并按要求提供以下证单：
（一）《检疫许可证》；
（二）贸易文件（贸易合同、信用证等）约定的检验方法标准或成本交样品；
（三）按规定应当提供的其他有关单证。
第十条 国家质检总局根据工作需要，视情况派检验检疫人员对输出粮食和饲料的国家或地区进行产地疫情调查和装船前预检监装。
第十一条 检验检疫机构对入境粮食和饲料按照下列要求实施检验检疫：
（一）中国政府与输出国家或地区政府签订的双边检验检疫协议、议定书、备忘录等规定的检验检疫要求；
（二）中国法律、行政法规和国家质检总局规定的检验检疫要求；
（三）《检疫许可证》列明的检疫要求；
（四）贸易合同中的其他检验检疫要求。
第十二条 使用船舶装载入境的粮食和饲料，经检验检疫机构在锚地对货物表层检验检疫合格后，方可进港卸货；特殊情况要求在靠泊后实施检验检疫的，须经检验检疫机构同意。
对于分港卸货的粮食和饲料，先期卸货港检验检疫机构只对本港所卸货物进行检验检疫，并将检验检疫结果以书面形式及时通知下一卸货港所在地检验检疫机构，需统一对外出证的，由卸毕港检验检疫机构汇总后出证。
第十三条 使用集装箱等其他方式装载入境的粮食和饲料，经检验检疫合格后方可运输、销售和使用。
第十四条 以原运输工具、原包装过境的粮食和饲料，检验检疫机构实施过境监督管理。
对改换运输工具、包装过境的粮食和饲料，按入境检验检疫要求办理。
属欧亚大陆桥国际集装箱运输过境的，按《关于欧亚大陆桥过境运输管理试行办法》办理。
第十五条 对经检验检疫合格的入境粮食和饲料，检验检疫机构签发进境货物检验检疫证明，准予其入境销售或使用。
第十六条 入境粮食和饲料经检验不符合本办法第十一条规定的检验要求，但可进行有效技术处理的，应当在检验检疫机构的监督下进行技术处理，经重新检验合格，签发进境货物检验检疫证明后，准予入境销售或使用。
第十七条 入境粮食和饲料经检验发现有害生物，具备有效除害处理方法的，由检验检疫机构出具《检验检疫处理通知书》和《植物检疫证书》，经除害处理合格后，方可销售或使用。
第十八条 入境粮食和饲料有下列情况之一的，按规定作退回、销毁处理：
（一）经检验发现不符合本办法第十一条规定的检验要求，且无法进行技术处理，或经技术处理后重新检验仍不合格的；
（二）经检疫发现土壤或检疫性有害生物，且无有效除害处理方法的。
第四章 出境检验检疫
第十九条 货主或者其代理人应当在粮食和饲料出境前向当地检验检疫机构报检。报检时除按规定提供有关单证外，还应提供贸易合同或信用证约定的检验检疫依据。
第二十条 装运出境粮食和饲料的船舶和集装箱，承运人、装箱单位或者其代理人应当在装运前向检验检疫机构申请适载检验，经检验检疫合格后方可装运。
第二十一条 检验检疫机构对出境粮食和饲料按照下列要求实施检验检疫：
（一）中国政府与输入国家或地区政府签订的双边检验检疫协议、议定书、备忘录等规定的检验检疫要求；
（二）中国法律、行政法规和国家质检总局规定的检验检疫要求；
（三）输入国家或地区入境粮食和饲料检疫要求和强制性检验要求；
（四）贸易合同或信用证订明的其他检验检疫要求。
第二十二条 对经检验检疫合格的出境粮食和饲料，检验检疫机构签发《出境货物通关单》或《出境货物换证凭单》；要求出具检验检疫证书的，同时出具检验检疫证书。
第二十三条 出境粮食和饲料检验有效期最长不超过两个月，检疫有效期一般为21天，黑龙江、吉林、辽宁、内蒙古和新疆地区冬季（11月至次年2月底）可酌情延长至35天。
第二十四条 需经口岸检验检疫机构查验的出境粮食和饲料，货主或者其代理人应当在《出境货物换证凭单》有效期内向出境口岸检验检疫机构申报查验，经查验符合要求的，检验检疫机构签发《出境货物通关单》。超过《出境货物换证凭单》有效期的出境粮食和饲料，货主或者其代理人应当向出境口岸检验检疫机构重新报检。
第二十五条 检验检疫机构对检验检疫不合格的出境粮食和饲料，经有效方法处理并重新检验检疫合格后，按规定可出具相关单证；无有效方法处理或者虽经过处理但重新检验检疫仍不合格的，签发《出境货物不合格通知单》。
第五章 检验检疫监督管理
第二十六条 检验检疫机构对出入境粮食和饲料的生产、加工、装卸、运输、储存实施监督管理。
第二十七条 运往口岸检验检疫机构辖区以外的入境粮食和饲料，由指运地检验检疫机构实施监管，口岸检验检疫机构应及时通知指运地检验检疫机构。
第二十八条 出入境粮食和饲料发现重大疫情、质量及安全卫生问题的，检验检疫机构应采取必要的防疫措施和应急措施，并立即报告国家质检总局。
第六章 附则
第二十九条 违反本办法规定的，依照《中华人民共和国进出口商品检验法》及其实施条例、《中华人民共和国进出境动植物检疫法》及其实施条例、《中华人民共和国食品卫生法》的有关规定予以处罚。
第三十条 本办法由国家质检总局负责解释。
第三十一条 本办法自2002年3月1日起施行。原有关出入境粮食和饲料检验检疫管理办法、规定与本办法不一致的，以本办法为准。
