国家外汇管理局关于印发《个人外汇管理办法实施细则》的通知
国家外汇管理局
国家外汇管理局关于印发《个人外汇管理办法实施细则》的通知
国家外汇管理局各省、自治区、直辖市分局、外汇管理部，深圳、大连、青岛、厦门、宁波市分局；各中资外汇指定银行，中国银联股份有限公司：
为贯彻落实《个人外汇管理办法》（《中国人民银行令》［2006］第3号），国家外汇管理局制定了《个人外汇管理办法实施细则》（以下简称《细则》）。现将《细则》印发给你们，请遵照执行。
国家外汇管理局各分局、外汇管理部接到本通知后，应立即转发辖内支局、城市商业银行、农村商业银行、外资银行，尽快完成对所辖支局、银行的业务操作培训，并公布政策解答专线电话；各中资外汇指定银行应尽快转发所辖分支机构。执行中如遇问题，请及时向国家外汇管理局反馈。
附件：《个人外汇管理办法实施细则》
二ＯＯ七年一月五日
附件：
《个人外汇管理办法实施细则》
第一章 总则
第一条 为规范和便利银行及个人的外汇业务操作，根据《个人外汇管理办法》，制定本细则。 第二条 对个人结汇和境内个人购汇实行年度总额管理。年度总额分别为每人每年等值5万美元。国家外汇管理局可根据国际收支状况，对年度总额进行调整。
个人年度总额内的结汇和购汇，凭本人有效身份证件在银行办理；超过年度总额的，经常项目项下按本细则第十条、第十一条、第十二条办理，资本项目项下按本细则“资本项目个人外汇管理”有关规定办理。
第三条 个人所购外汇，可以汇出境外、存入本人外汇储蓄账户，或按照有关规定携带出境。
第四条 个人年度总额内购汇、结汇，可以委托其直系亲属代为办理;超过年度总额的购汇、结汇以及境外个人购汇，可以按本细则规定，凭相关证明材料委托他人办理。
第五条 个人携带外币现钞出入境，应当遵守国家有关管理规定。
第六条 各外汇指定银行（以下简称银行）应按照本细则规定对个人外汇业务进行真实性审核，不得伪造、变造交易。
银行应通过个人结售汇管理信息系统（以下简称个人结售汇系统）办理个人购汇和结汇业务，真实、准确、完整录入相关信息。
第七条 国家外汇管理局及其分支机构（以下简称外汇局）负责对个人外汇业务进行统计、监测、管理和检查。
第二章 经常项目个人外汇管理
第八条 个人经常项目项下外汇收支分为经营性外汇收支和非经营性外汇收支。
第九条 个人经常项目项下经营性外汇收支按以下规定办理：
（一）个人对外贸易经营者办理对外贸易购付汇、收结汇应通过本人的外汇结算账户进行；其外汇收支、进出口核销、国际收支申报按机构管理。
个人对外贸易经营者指依法办理工商登记或者其他执业手续，取得个人工商营业执照或者其他执业证明，并按照国务院商务主管部门的规定，办理备案登记，取得对外贸易经营权，从事对外贸易经营活动的个人。
（二）个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理进口的，本人凭其与代理企业签定的进口代理合同或协议购汇，所购外汇通过本人的外汇结算账户直接划转至代理企业经常项目外汇账户。
个体工商户委托有对外贸易经营权的企业办理出口的，可通过本人的外汇结算账户收汇、结汇。结汇凭与代理企业签订的出口代理合同或协议、代理企业的出口货物报关单办理。代理企业将个体工商户名称、账号以及核销规定的其他材料向所在地外汇局报备后，可以将个体工商户的收账通知作为核销凭证。
（三）境外个人旅游购物贸易方式项下的结汇，凭本人有效身份证件及个人旅游购物报关单办理。
第十条 境内个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：
（一）捐赠：经公证的捐赠协议或合同。捐赠须符合国家规定；
（二）赡家款：直系亲属关系证明或经公证的赡养关系证明、境外给付人相关收入证明，如银行存款证明、个人收入纳税凭证等；
（三）遗产继承收入：遗产继承法律文书或公证书;
（四）保险外汇收入：保险合同及保险经营机构的付款证明。投保外汇保险须符合国家规定；
（五）专有权利使用和特许收入：付款证明、协议或合同;
（六）法律、会计、咨询和公共关系服务收入：付款证明、协议或合同；
（七）职工报酬：雇佣合同及收入证明；
（八）境外投资收益：境外投资外汇登记证明文件、利润分配决议或红利支付书或其他收益证明;
（九）其它：相关证明及支付凭证。
第十一条 境外个人经常项目项下非经营性结汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件及以下证明材料在银行办理：
（一）房租类支出：房屋管理部门登记的房屋租赁合同、发票或支付通知；
（二）生活消费类支出：合同或发票；
（三）就医、学习等支出：境内医院（学校）收费证明；
（四）其它：相关证明及支付凭证。
上述结汇单笔等值5万美元以上的，应将结汇所得人民币资金直接划转至交易对方的境内人民币账户。
第十二条 境内个人经常项目项下非经营性购汇超过年度总额的，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料在银行办理。
第十三条 境外个人经常项目合法人民币收入购汇及未用完的人民币兑回，按以下规定办理：
（一）在境内取得的经常项目合法人民币收入，凭本人有效身份证件和有交易额的相关证明材料（含税务凭证）办理购汇。
（二）原兑换未用完的人民币兑回外汇，凭本人有效身份证件和原兑换水单办理，原兑换水单的兑回有效期为自兑换日起24个月；对于当日累计兑换不超过等值500美元（含）以及离境前在境内关外场所当日累计不超过等值1000美元（含）的兑换，可凭本人有效身份证件办理。
第十四条 境内个人外汇汇出境外用于经常项目支出，按以下规定办理：
外汇储蓄账户内外汇汇出境外当日累计等值5万美元以下（含）的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证办理。
手持外币现钞汇出当日累计等值1万美元以下（含）的，凭本人有效身份证件在银行办理；超过上述金额的，凭经常项目项下有交易额的真实性凭证、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。
第十五条 境外个人经常项目外汇汇出境外，按以下规定在银行办理：
（一）外汇储蓄账户内外汇汇出，凭本人有效身份证件办理；
（二）手持外币现钞汇出，当日累计等值1万美元以下（含）的，凭本人有效身份证件办理；超过上述金额的，还应提供经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据办理。
第三章 资本项目个人外汇管理
第十六条 境内个人对外直接投资应按国家有关规定办理。所需外汇经所在地外汇局核准后可以购汇或以自有外汇汇出，并办理相应的境外投资外汇登记手续。
境内个人及因经济利益关系在中国境内习惯性居住的境外个人，在境外设立或控制特殊目的公司并返程投资的，所涉外汇收支按《国家外汇管理局关于境内居民通过境外特殊目的公司融资及返程投资外汇管理有关问题的通知》等有关规定办理。
第十七条 境内个人可以使用外汇或人民币，并通过银行、基金管理公司等合格境内机构投资者进行境外固定收益类、权益类等金融投资。
第十八条 境内个人参与境外上市公司员工持股计划、认股期权计划等所涉外汇业务，应通过所属公司或境内代理机构统一向外汇局申请获准后办理。
境内个人出售员工持股计划、认股期权计划等项下股票以及分红所得外汇收入，汇回所属公司或境内代理机构开立的境内专用外汇账户后，可以结汇，也可以划入员工个人的外汇储蓄账户。
第十九条 境内个人向境内经批准经营外汇保险业务的保险经营机构支付外汇保费，应持保险合同、保险经营机构付款通知书办理购付汇手续。
境内个人作为保险受益人所获外汇保险项下赔偿或给付的保险金，可以存入本人外汇储蓄账户，也可以结汇。
第二十条 移居境外的境内个人将其取得合法移民身份前境内财产对外转移以及外国公民依法继承境内遗产的对外转移，按《个人财产对外转移售付汇管理暂行办法》等有关规定办理。
第二十一条 境外个人在境内买卖商品房及通过股权转让等并购境内房地产企业所涉外汇管理，按《国家外汇管理局 建设部关于规范房地产市场外汇管理有关问题的通知》等有关规定办理。
第二十二条 境外个人可按相关规定投资境内B股；投资其他境内发行和流通的各类金融产品，应通过合格境外机构投资者办理。
第二十三条 根据人民币资本项目可兑换的进程，逐步放开对境内个人向境外提供贷款、借用外债、提供对外担保以及直接参与境外商品期货和金融衍生产品交易的管理，具体办法另行制定。
第四章 个人外汇账户及外币现钞管理
第二十四条 外汇局按账户主体类别和交易性质对个人外汇账户进行管理。银行为个人开立外汇账户，应区分境内个人和境外个人。账户按交易性质分为外汇结算账户、外汇储蓄账户、资本项目账户。
第二十五条 外汇结算账户是指个人对外贸易经营者、个体工商户按照规定开立的用以办理经常项目项下经营性外汇收支的账户。其开立、使用和关闭按机构账户进行管理。
第二十六条 个人在银行开立外汇储蓄账户应当出具本人有效身份证件，所开立账户户名应与本人有效身份证件记载的姓名一致。
第二十七条 个人开立外国投资者投资专用账户、特殊目的公司专用账户及投资并购专用账户等资本项目外汇账户及账户内资金的境内划转、汇出境外应经外汇局核准。
第二十八条 个人外汇储蓄账户资金境内划转，按以下规定办理：
（一）本人账户间的资金划转，凭有效身份证件办理；
（二）个人与其直系亲属账户间的资金划转，凭双方有效身份证件、直系亲属关系证明办理；
（三）境内个人和境外个人账户间的资金划转按跨境交易进行管理。
第二十九条 本人外汇结算账户与外汇储蓄账户间资金可以划转，但外汇储蓄账户向外汇结算账户的划款限于划款当日的对外支付，不得划转后结汇。
第三十条 个人提取外币现钞当日累计等值1万美元以下（含）的，可以在银行直接办理；超过上述金额的，凭本人有效身份证件、提钞用途证明等材料向银行所在地外汇局事前报备。银行凭本人有效身份证件和经外汇局签章的《提取外币现钞备案表》（附1）为个人办理提取外币现钞手续。
第三十一条 个人向外汇储蓄账户存入外币现钞，当日累计等值5000美元以下（含）的，可以在银行直接办理；超过上述金额的，凭本人有效身份证件、经海关签章的《中华人民共和国海关进境旅客行李物品申报单》或本人原存款银行外币现钞提取单据在银行办理。银行应在相关单据上标注存款银行名称、存款金额及存款日期。
第五章 个人结售汇管理信息系统
第三十二条 具有结售汇业务经营资格并已接入和使用个人结售汇系统的银行，直接通过个人结售汇系统办理个人结售汇业务。
第三十三条 各银行总行及分支机构申请接入个人结售汇系统，应满足个人结售汇管理信息系统技术接入条件（附2），具备经培训的技术人员和业务操作人员，并能维护系统的正常运行。
第三十四条 银行应按规定填写个人结售汇系统银行网点信息登记表，向外汇局提出系统接入申请。外汇局在对银行申请验收合格后，予以准入。
第三十五条 除以下情况外，银行办理个人结售汇业务都应纳入个人结售汇系统:
（一）通过外币代兑点发生的结售汇；
（二）通过银行柜台尾零结汇、转利息结汇等小于等值100美元（含100美元）的结汇；
（三）外币卡境内消费结汇；
（四）境外卡通过自助银行设备提取人民币现钞；
（五）境内卡境外使用购汇还款。
第三十六条 银行为个人办理结售汇业务时，应当按照下列流程办理：
（一）通过个人结售汇系统查询个人结售汇情况；
（二）按规定审核个人提供的证明材料；
（三）在个人结售汇系统上逐笔录入结售汇业务数据；
（四）通过个人结售汇系统打印“结汇/购汇通知单”，作为会计凭证留存备查。
第三十七条 外汇局负责对辖内银行业务操作的规范性、业务数据录入的完整性和准确性等进行考核和检查。
第六章 附 则
第三十八条个人委托其直系亲属代为办理年度总额内的购汇、结汇，应分别提供委托人和受托人的有效身份证件、委托人的授权书、直系亲属关系证明；其他情况代办的，除需提供双方有效身份证件、授权书外，还应提供本细则规定的相关证明材料。
直系亲属指父母、子女、配偶。直系亲属关系证明指能证明直系亲属关系的户口簿、结婚证或街道办事处等政府基层组织或公安部门、公证部门出具的有效亲属关系证明。
第三十九条 违反《个人外汇管理办法》及本细则规定的，外汇局将依据《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定予以处罚；对于《中华人民共和国外汇管理条例》及其他相关规定没有明确规定的，对银行和个人应分别处以人民币3万元和1000元以下的罚款。
第四十条 本细则由国家外汇管理局负责解释。
第四十一条 本细则自2007年 2月1日起施行。
附件一：附1
附件二：附2
附1：
提取外币现钞备案表
姓名 国籍
证件类型及号码 提钞币种及金额
提钞银行名称 提钞账号
提钞用途
备案日期
外汇局签章
(本表一式两联，备案后第一联外汇局留存，第二联银行留存)
附2：
个人结售汇管理信息系统技术接入条件
一、网络结构
1.1银行网点通过银行内部网连接到其总行或数据中心。
1.2银行总行或数据中心从国家外汇管理局设置的一个接入点接入“个人结售汇管理信息系统”（以下简称个人结售汇系统）。
二、互联协议
2.1链路层：采用PPP协议，或者HDLC协议。
2.2网络层：采用TCP/IP协议。
三、互联编址原则
3.1银行联接到外汇局个人结售汇系统设备的IP地址及网络互联地址，由国家外汇管理局统一编码。
四、网络可靠性
4.1银行必须使用可靠的线路及设备接入个人结售汇系统。 本系统以专线为主，在适当的时候，提供ISDN或其它线路的备份方式。
4.2对办理个人结售汇业务营业网点数目超过50家（暂定）的银行，要求通过两条不同线路接入。在系统建设初期，以一条线路为主，另一条用作备份。银行内部网及接入网须采取可靠的网络备份方案。
4.3银行负责与电信服务商签订接入个人结售汇系统的线路租用合同，同时负责线路的测试、连通工作，保证线路的服务与质量。
4.4银行有义务与国家外汇管理局合作，共同保证接入网的正常运行，国家外汇管理局有权对与外汇局直接相连的网络设备进行监测。
五、网络安全性原则
5.1国家外汇管理局负责外汇局端的网络与系统的安全。
5.2银行负责银行内部网络、系统以及相关设备的安全。
5.3安全性是一个长期的目标，要逐步进行实施。各银行需根据国家外汇管理局实施网络安全的要求，增加并配置符合外汇局安全规划的相关产品和措施。
六、设备配置及要求
6.1银行与外汇局的联网设备应尽可能一致，便于网络连接及管理。
6.2银行联网设备配置：
外汇局向银行提供个人结售汇系统完成一笔交易的数据流量：最大页面120K字节，平均页面40K字节，最高点击次数7次，平均点击次数4次。
银行根据自己每天/每小时/每秒的交易量，参考以上提供的每笔交易流量合理配置代理服务器、路由器、申请专线带宽以及相关的联网设备。
系统采用Web模式，银行通过IE浏览器进行业务操作。要求业务用机必须专机专用，保证个人结售汇系统的正常运行。机器配置要能支持800×600的显示分辨率，浏览器采用Microsoft Internet Explorer5.0或与其兼容的高版本软件。
七、实施及维护要求
7.1银行在正式申请联网前，须根据上述原则制定自己的个人结售汇系统网络详细接入方案并报国家外汇管理局信息中心。
7.2银行应建立日常监控和维护制度，确保接入外汇局网络线路和设备的稳定、可靠和安全。
财政部关于印发《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知
财政部
财政部关于印发《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定》的通知
国务院有关部委，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局，有关中央管理企业：
根据《财政部关于印发〈金融企业会计制度〉的通知》（财会[2001]49号）及其他有关规定，上市的证券公司和外商投资的证券公司已于2002年1月1日起执行《金融企业会计制度》。
为全面提高证券公司的会计信息质量，上市证券公司和外商投资证券公司以外的证券公司应当自2004年1月1日起执行《金融企业会计制度》，同时鼓励其按照《金融企业会计制度》编制2003年年度财务报告并进行相应会计处理。国有证券公司执行《金融企业会计制度》，应比照《财政部关于印发〈国有企业申请执行《企业会计制度》的程序及报送材料的规定〉的通知》（财会[2001]44号）办理。
为确保此项工作的顺利进行，我部起草了《证券公司执行〈金融企业会计制度〉有关问题衔接规定》。现印发给你们,请布置执行《金融企业会计制度》（或按照《金融企业会计制度》编制2003年年报）的证券公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
中华人民共和国财政部
二00三年六月三日
附：
证券公司执行《金融企业会计制度》有关问题衔接规定
一、由于执行《金融企业会计制度》导致会计政策变更的处理
（一）证券公司由于执行《金融企业会计制度》导致所采用的会计政策发生变更的，应当采用追溯调整法进行处理；如果会计政策变更的累积影响数较小，或者会计政策变更的累积影响数不能合理确定，应当采用未来适用法进行处理。
（二）证券公司应当按照上述原则具体确定对会计政策变更的会计处理方法，但下列各项会计政策变更通常应当采用追溯调整法进行处理：
1．按《金融企业会计制度》规定计提的固定资产、无形资产、在建工程减值准备的处理。
2．按《金融企业会计制度》规定计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备与原已计提的相关准备差额的处理。
3．按《金融企业会计制度》规定对长期股权投资核算由成本法改按权益法核算的处理。
4．按《金融企业会计制度》规定对未使用、不需用固定资产计提折旧的处理。
（三）上市的证券公司在1999年已按《股份有限公司会计制度》规定对坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备，以及证券公司已按《企业会计制度》规定对固定资产、无形资产、在建工程等减值准备进行追溯调整的，此次不得再追溯调整；当期发生的资产减值损失均应直接计入当期损益。
外商投资的证券公司在2002年执行《金融企业会计制度》时已对各项准备进行追溯调整的，此次也不得再追溯调整。
（四）采用追溯调整法的账务处理
在采用追溯调整法进行会计处理时，应将会计政策变更的累积影响数调整期初留存收益，会计报表其他相关项目的期初数也应一并调整，并在会计报表附注中披露变更的内容和理由、变更的影响数及不能合理确定累积影响数的理由等。在编制比较会计报表时，对于比较会计报表所属期间的会计政策变更，应当调整比较会计报表所属期间会计报表相关项目的数据。
在采用追溯调整法进行会计处理时，应按以下情况分别进行处理：
1．按《金融企业会计制度》规定计提固定资产、在建工程、无形资产减值准备采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”等科目，贷记“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备” 科目。
2．按《金融企业会计制度》规定计提的坏账准备、自营证券跌价准备、长期投资减值准备与原已计提相关准备的差额采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”等科目，贷记“坏账准备”、“自营证券跌价准备”、“长期投资减值准备”科目。
3．长期股权投资核算由成本法改按权益法采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记（或贷记）“长期股权投资”科目，贷记（或借记）“利润分配——未分配利润”等科目。
4．对未使用、不需用固定资产计提折旧采用追溯调整法进行会计处理时，应按会计政策变更的累积影响数，借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“累计折旧”等有关科目。
上述各项采用追溯调整法进行会计处理时，还应按会计政策变更影响盈余公积的金额，借记（或贷记）“盈余公积——法定盈余公积”、“盈余公积——法定公益金”科目，贷记（或借记）“利润分配——未分配利润”科目。
对所得税采用纳税影响会计法进行核算的证券公司，在计算会计政策变更的累积影响数时，应扣除因时间性差异而调整所得税费用的金额，同时调整有关递延税款金额。在因时间性差异产生的递延税款存在借方金额的情况下，如以后转回时间性差异的期间内（一般为3年）有足够的应纳税所得额予以转回，才能确认时间性差异的所得税影响金额，并确认为递延税款借方；否则，不能确认递延税款借方金额。证券公司因经营亏损，或因此次追溯调整产生的前期经营亏损，均不得确认可抵减时间性差异的所得税影响金额。
二、由于执行《金融企业会计制度》对原《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》所作的修改
执行《金融企业会计制度》的证券公司，应当按照《金融企业会计制度》的规定对会计要素进行合理的确认和计量。1999年财政部印发的《证券公司会计制度——会计科目和会计报表》（以下简称“《证券公司会计制度》”）中，符合《金融企业会计制度》规定的内容仍然有效，其他内容作如下调整：
（一）需增设、取消或调整的会计科目
证券公司执行《金融企业会计制度》时，应当在《证券公司会计制度》的基础上增设、取消或调整以下会计科目：
1．将“1003 清算备付金”科目改为“1003 结算备付金”科目；将“1251 受托资产”科目改为“1251 受托投资”科目，其核算内容不变。
2．将“1403 投资风险准备”科目改为“1403 长期投资减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司计提的长期投资减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对长期投资逐项进行检查，如果由于市价持续下跌、被投资单位经营状况恶化等原因，导致长期投资的可收回金额低于其账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提长期投资减值准备。长期投资减值准备应按单项投资计提。
（3）证券公司计提长期投资减值准备时，借记“资产减值损失——计提的长期投资减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的长期投资价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的长期投资减值准备”科目。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的长期投资减值准备的余额。
3．增设“1505 固定资产减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司计提的固定资产减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值，应当按可收回金额低于其账面价值的金额计提固定资产减值准备。证券公司计提固定资产减值准备后，应当按该固定资产原价扣除与此相关的减值准备和累计折旧以后的账面价值，在剩余预计使用年限内计提折旧。
（3）证券公司计提固定资产减值准备时，借记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目，贷记本科目。如果有迹象表明以前期间据以计提固定资产减值的各种因素发生变化，使得固定资产的可收回金额大于其账面价值，则以前期间已计提的减值准备应当转回，但转回的金额不应超过原已计提的固定资产减值准备。转回已计提的固定资产减值准备后，固定资产的账面价值不应超过不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值，即，取得固定资产时的原价扣除不考虑减值因素情况下计提的累计折旧后的余额。转回已计提的固定资产减值准备时，按不考虑减值因素情况下应计提的累计折旧与因计提减值准备而少计的折旧额的差额，借记本科目，贷记“累计折旧”科目；按固定资产账面价值和以可收回金额与不考虑减值因素情况下计算确定的固定资产账面净值孰低的差额，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的固定资产减值准备”科目。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的固定资产减值准备余额。
4．增设“1508 在建工程减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司在建工程计提的减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了对在建工程逐项进行检查，如果有证据表明在建工程已经发生了减值，应当计提减值准备。证券公司计提在建工程减值准备时，借记“资产减值损失——计提的在建工程减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的在建工程价值又得以恢复，应在原已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的在建工程减值准备”科目。
（3）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的在建工程减值准备余额。
5．增设“1703 无形资产减值准备”科目
（1）本科目核算证券公司计提的无形资产减值准备。
（2）证券公司应当在期末或者至少在每年年度终了检查各项无形资产预计给公司带来未来经济利益的能力，对预计可收回金额低于其账面价值的，应当计提减值准备。证券公司计提无形资产减值准备后，应当按照扣除减值准备以后的账面价值在剩余摊销年限内分期摊销。
（3）期末，证券公司所持有的无形资产的账面价值高于其可收回金额的，应按其差额，借记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目，贷记本科目；如已计提减值准备的无形资产价值又得以恢复，应在已计提减值准备的范围内转回，借记本科目，贷记“资产减值损失——计提的无形资产减值准备”科目。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已计提的无形资产减值准备余额。
6．增设“2101 短期借款”科目，同时取消原“2101 质押借款”科目
（1）本科目核算证券公司按规定向金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款本金，如用自营证券向金融机构质押借款等。证券公司按规定向金融机构拆入的资金，在“拆入资金”科目单独核算，不在本科目核算；借入的期限在1年以上的各种借款，在“长期借款”科目进行核算。
（2）证券公司借入的各种短期借款，借记“银行存款”科目，贷记本科目；归还时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
发生短期借款利息时，借记“金融企业往来支出”科目，贷记“预提费用”、“银行存款”等科目。
（3）本科目应按借款性质和债权人设置明细账。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司尚未偿还的短期借款本金。
7．增设“2245 预计负债”科目
（1）本科目核算证券公司各项预计的负债，包括对外提供担保、商业承兑票据贴现、未决诉讼等或有事项产生的负债。
证券公司应当按照有关规定，合理地确认和计量预计负债。
（2）证券公司确认预计负债时，借记“营业费用”、“营业外支出”等科目，贷记本科目；实际偿付负债时，借记本科目等，贷记“银行存款”等科目。
当已确认但实际未发生的预计负债回转时，借记本科目，贷记“营业费用”、“营业外支出”等科目。
（3）本科目应按预计负债项目设置明细账，进行明细核算。
（4）本科目期末贷方余额，反映证券公司已预计尚未支付的债务。
8．增设“4211 受托投资管理收益”科目
（1）本科目核算证券公司经营受托资产而取得的收益或发生的损失。
（2）证券公司收到委托单位汇入的款项，借记“银行存款”科目，贷记“受托资金”科目；将款项存入清算代理机构，借记“结算备付金——客户”科目，贷记“银行存款”科目；证券公司用其资金购买证券，按实际成本，借记“受托投资”科目，贷记“结算备付金——客户”科目；将购买的证券卖出，按实际收到的价款，借记“结算备付金——客户”科目，贷记“受托投资”科目。
与委托单位结算时，借记“受托投资”科目，属于委托单位收益的，贷记“受托资金”科目，属于公司收益的，贷记本科目；如果发生损失，按应减少受托资金的金额，借记“受托资金”科目，按公司应当承担的损失金额，借记本科目，按损失的金额，贷记“受托投资”科目。调整公司自有资金和客户资金余额时，借记（或贷记）“结算备付金——公司”科目，贷记（或借记）“结算备付金——客户”科目。
从清算代理机构收回资金，借记“银行存款”科目，贷记“结算备付金——客户”科目；到期退还委托单位委托管理的资金及损益，借记“受托资金”科目，贷记“银行存款”科目。
（3）本科目应按委托单位设置明细账，进行明细核算。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。
9．增设“4711 资产减值损失”科目，同时取消“4601 自营证券跌价损失”科目
（1）本科目核算证券公司按规定计提（或转回）应计入损益的各项资产减值准备，包括自营证券跌价准备、坏账准备、长期投资减值准备、固定资产减值准备、在建工程减值准备、无形资产减值准备等。
（2）证券公司计提各项资产减值准备时，借记本科目，贷记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目；原计提减值的资产价值恢复而转回的资产减值准备，借记“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”等科目，贷记本科目。
（3）本科目应按计提准备的种类进行明细核算。
（4）期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，借记“本年利润”科目，贷记本科目，结转后本科目应无余额。
10．证券公司发生的福利费按规定的标准据实列支。原“应付福利费”科目的余额，应当区别情况处理：如为借方余额，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应付福利费”科目；如为贷方余额，可以结转到以后年度继续使用。
证券公司实际发生的福利费如超过按税法规定允许在税前扣除的金额，在纳税时按税法规定进行调整。外商投资证券公司发生的福利费的核算，应当按照财政部下发的《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）执行。
11．证券公司发生的职工教育经费按规定的标准据实列支。证券公司发生的职工教育经费支出，借记“营业费用”科目，贷记“现金”、“银行存款”等科目。如果原职工教育经费有结余的，比照上述“应付福利费”科目有结余的处理方法进行处理。
12．如果证券公司存在由于历史原因遗留的抵债资产，则应当增设“1911 抵债资产”、“1921 抵债资产减值准备”科目，按照《金融企业会计制度》的规定进行会计处理。如果证券公司原已设置有关科目对抵债资产进行核算，则在执行《金融企业会计制度》时，应当将相关科目的账面余额转入“抵债资产”科目，并按有关规定计提抵债资产减值准备。
（二）交纳证券结算风险基金的账务处理
证券公司根据《证券结算风险基金管理暂行办法》规定交纳的证券结算风险基金，作为“手续费支出”处理，借记“手续费支出——证券结算风险基金”科目，贷记“结算备付金”等科目。
（三）拆出资金利息的账务处理
证券公司应当按期计提拆出资金利息，并确认收入。期末，证券公司计提拆出资金利息时，借记“应收利息”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。证券公司在执行《金融企业会计制度》时，对拆出资金利息应当区别情况处理：
1．执行《金融企业会计制度》前已计提的拆出资金利息逾期超过90天的，应当借记“利润分配——未分配利润”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目；同时调整原已计提的相关坏账准备，借记“坏账准备”科目，贷记“利润分配——未分配利润”科目，并调整已提取的盈余公积。
执行《金融企业会计制度》前已转入“应收款项——逾期拆出资金”账户但逾期未超过90天的拆出资金利息，在执行《金融企业会计制度》时可不作调整。
2．自执行《金融企业会计制度》以后按规定计提的拆出资金利息，在拆出资金到期90天后未收到的，或者拆出资金尚未到期而应收利息逾期90天后仍未收到的，借记“金融企业往来收入”科目，贷记“应收利息”科目，同时将逾期未收到的利息转入表外核算；以后收到该部分利息时，首先应冲减逾期拆出资金的本金，借记“银行存款”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目；当逾期拆出资金的本金全部收回以后，再收回的款项应当确认为当期收入，借记“银行存款”科目，贷记“金融企业往来收入”科目。
执行《金融企业会计制度》以后逾期90天后仍未收到的拆出资金利息，如为执行《金融企业会计制度》前已转到“应收款项——逾期拆出资金”账户的，借记“金融企业往来收入”科目，贷记“应收款项——逾期拆出资金”科目，同时将逾期未收到的利息转入表外核算。
证券公司执行《金融企业会计制度》以后，按规定计提的拆出资金利息逾期未超过90天的，仍在“应收利息”科目进行核算，不再转入“应收款项——逾期拆出资金”科目。
（四）证券公司执行《金融企业会计制度》过程中涉及到的其他相关问题，按照财政部下发的《实施〈企业会计制度〉及其相关准则问题解答》（财会[2001]43号）、《关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行规定》（财会[2001]64号）、《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（一）》（财会[2002]18号）、《金融企业实施〈金融企业会计制度〉有关问题解答》（财会[2003]6号）、《关于执行〈企业会计制度〉和相关会计准则有关问题解答（二）》（财会[2003]10号）等文件规定执行。
三、会计报表项目的调整
（一）资产负债表项目的调整
1．取消“受托资产”、“受托资金”、“待处理流动资产净损失”、“待处理固定资产净损失”和“开办费”项目。
2．将“清算备付金”项目改为“结算备付金”项目。
“银行存款”项目下的“其中：客户资金存款”和“结算备付金”项目下的“其中：客户备付金”项目，只反映证券公司经纪业务取得的客户存款资金和客户备付金，不包括受托投资管理业务取得的客户资金。“银行存款”项目和“结算备付金”项目分别根据“银行存款”科目和“结算备付金”科目的期末余额分析填列。
3．在“固定资产净值”项目下增设“减：固定资产减值准备”和“固定资产净额”项目。“固定资产减值准备”项目，反映证券公司计提的固定资产减值准备，该项目根据“固定资产减值准备”科目的期末余额填列。
4．取消“减：自营证券跌价准备”、“减：坏账准备”、“减：投资风险准备”项目。“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资” 和“长期债券投资”项目应当分别根据“自营证券”、“应收款项”、“长期股权投资” 和“长期债券投资”科目的期末余额减去“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”科目期末余额后的金额填列。
“在建工程”、“无形资产”项目也应当分别根据“在建工程”和“无形资产”科目的期末余额减去“在建工程减值准备”和“无形资产减值准备”科目期末余额后的金额填列。
5．将“质押借款”项目改为“短期借款”项目，并在“短期借款”项目下增设“其中：质押借款”项目。“短期借款”项目反映证券公司借入尚未归还的1年期以下（含1年）的借款。本项目应根据“短期借款”科目的期末余额填列。
6．在“预提费用”项目下增设“预计负债”项目，反映证券公司预计的各项负债。本项目应根据“预计负债”科目的期末余额填列。
7．需要设置“抵债资产”和“抵债资产减值准备”科目的证券公司，可以在“长期待摊费用”项目下增设“抵债资产”项目，反映待处理的抵债资产账面余额减去计提减值准备后的账面价值。
8．在报表补充资料部分增加“受托投资 元”、“受托资金 元”、“受托投资管理业务收到的存入银行的客户资金存款 元”和“受托投资管理业务转到结算备付金的客户备付金 元”等内容，同时在会计报表附注中进行充分披露。
（二）利润表项目的调整
1．将“证券发行收入”项目改为“证券发行差价收入”项目，“证券发行差价收入”项目反映公司代理客户发行证券所取得的证券发行差价收入，以及取得的证券发行手续费收入。本项目应当根据“证券发行”科目的发生额分析填列。
2．在“证券发行差价收入”项目下增设“受托投资管理收益”项目，反映证券公司经营受托资产而取得的收益。如果发生损失，应当以“-”号填列。
3．取消“汇兑损失”项目，如果发生汇兑损失，应当在“汇兑收益”项目中以“-”号填列。
4． 将“投资收益”项目移至“营业利润”项目上，单独设置“三、投资收益”项目，作为“营业利润”项目的组成内容。如果属于投资损失，则在本项目中以“-”号填列。
5．在利润总额项目下增设“减：资产减值损失”和“扣除资产损失后利润总额”项目。
“资产减值损失”项目，反映证券公司按规定计提的应计入损益的各项资产减值准备。本项目应当根据“资产减值损失”科目的发生额分析填列。
“扣除资产损失后利润总额”项目，反映利润总额减去（或加上）提取（或转回）的资产减值损失后的金额。本项目应当根据“利润总额”减去“资产减值损失”项目后的金额填列。
6．取消“自营证券跌价损失”项目。
（三）现金流量表项目的调整
1．取消“经营活动产生的现金流量”中“受托资产管理收到的现金净额”和“受托资产管理支付的现金净额”项目。
2．取消“经营活动产生的现金流量”中的“拆入资金收到的现金”项目和“偿还拆入资金支付的现金”项目，相关内容分别在“筹资活动产生的现金流量”中的“借款收到的现金”项目和“偿还债务支付的现金”项目中反映。
3．取消“经营活动产生的现金流量”中的“收回拆出资金收到的现金”项目和“拆出资金支付的现金”项目，相关内容分别在“投资活动产生的现金流量”中的“收回对外投资收到的现金”项目和“债权性投资支付的现金”项目中反映。
（四）增加资产减值准备明细表
1．本表反映证券公司各项资产减值准备的增减变动情况。
2．本表各项目应当根据“自营证券跌价准备”、“坏账准备”、“长期投资减值准备”、“固定资产减值准备”、“在建工程减值准备”、“无形资产减值准备”、“抵债资产减值准备”等科目的记录分析填列。
3．本表有关项目对应关系如下：
（1）1行+2行+5行+8行+10行+11行+12行=13行；
（2）④栏+⑤栏=⑥栏（除1行外）
4．如果本表“本年减少数”中确实难以划分因资产价值回升转回或其他原因转出的，则④栏和⑤栏空置不填，只需填第⑥栏即可。
（五）将“股东权益增减变动表”改为“所有者权益（或股东权益）增减变动表”，并对报表项目作相应调整
1．将“股本”项目改为“实收资本（或股本）”项目，并在“其中：利润分配转入”项目下增设“其中：新增资本（或股本）”项目。
2．取消“资本公积”项目中“本年增加数”的“其中：股本溢价、资产评估增值、接受捐赠资产、投资准备”项目，增加“其中：资本（或股本）溢价、接受非现金资产捐赠准备、接受现金捐赠、股权投资准备、外币资本折算差额、关联交易差价、其他资本公积”项目。
（六）将“分部营业利润和资产表”改为“分部报表”，并分别按照业务分部和地区分部进行编报，具体格式见报表格式。
（七）会计报表附注的披露
会计报表附注的披露内容，应当按照《金融企业会计制度》的规定执行。
（八）其他调整
1．“利润分配表”项目也按《金融企业会计制度》规定作相应调整，具体内容见报表格式。
2．证券公司按规定编制的合并会计报表，也应当按照上述会计报表调整内容作出相应调整。
附：证券公司会计报表种类及格式
附：
证券公司会计报表种类及格式
会计报表格式
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编号 会计报表名称 编 报 期
----------------------------------------------------------------------------
会证01表 资产负债表 中期报告；年度报告
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会证02表 利润表 中期报告；年度报告
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会证03表 现金流量表 （至少）年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证01表附表1 资产减值准备明细表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证01表附表2 所有者权益（或股东权益）增减变动表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证02表附表1 利润分配表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证02表附表2 分部报表（业务分部） 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证02表附表3 分部报表（地区分部） 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合01表 合并资产负债表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合02表 合并利润表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合03表 合并现金流量表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
会证合02表附表1 合并利润分配表 年度报告
----------------------------------------------------------------------------
资 产 负 债 表
会证01表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产： 流动负债：
现金 1 短期借款 51
银行存款 2 其中：质押借款 52
其中：客户资金存款 3 拆入资金 53
结算备付金 4 应付款项 54
其中：客户备付金 5 应付工资 55
交易保证金 6 应付福利费 56
自营证券 7 应付利润 57
拆出资金 8 应交税金及附加 58
买入返售证券 9 预提费用 59
应收款项 10 预计负债 60
应收股利 11 代买卖证券款 61
应收利息 14 代发行证券款 62
代发行证券 15 代兑付债券款 63
代兑付债券 16 卖出回购证券款 64
待转发行费用 17 一年内到期的长期负债 65
待摊费用 18 其他流动负债 66
一年内到期的长期债券投资 19
其他流动资产 21
流动资产合计 22
长期投资： 流动负债合计 70
长期股权投资 23 长期负债：
长期债券投资 24 长期借款 71
长期投资合计 25 应付债券 72
固定资产： 长期应付款 73
固定资产原价 26 其他长期负债 74
减：累计折旧 27
固定资产净值 28
减：固定资产减值准备 29 长期负债合计 78
固定资产净额 30 递延税项：
在建工程 31 递延税款贷项 79
固定资产清理 32
固定资产合计 33
无形资产及其他资产： 负债合计 81
无形资产 34 所有者（或股东）权益：
交易席位费 36 实收资本（或股本） 82
长期待摊费用 37 资本公积 83
抵债资产 38 一般风险准备 84
其他长期资产 40 盈余公积 85
无形资产及其他资产合计 41 其中：法定公益金 86
递延税项： 未分配利润 87
递延税款借项 42 所有者（或股东）权益合计 91
资产总计 50 负债和所有者（或股东）权益总计 92
—— 补充资料：代保管证券（面值） 元；
受托投资 元；
受托资金 元；
受托投资管理业务收到的存入银行的客户资金存款 元；
受托投资管理业务转到结算备付金的客户备付金 元。
利 润 表
会证02表
编制单位： 年 月 单位： 元
项 目 行次 本月数 本年累计数
一、营业收入 1
1．手续费收入 2
2．自营证券差价收入（亏损以“-”号填列） 3
3．证券发行差价收入 4
4．受托投资管理收益（损失以“-”号填列） 5
5．利息收入 6
6．金融企业往来收入 7
7．买入返售证券收入 8
8．其他业务收入 9
9．汇兑收益（损失以“-”号填列） 11
二、营业支出 12
1．手续费支出 15
2．利息支出 16
3．金融企业往来支出 17
4．卖出回购证券支出 18
5．营业费用 19
6．其他业务支出 20
7．营业税金及附加 21
三、投资收益（亏损以“-”号填列） 22
四、营业利润 25
加：营业外收入 33
减：营业外支出 34
五、利润总额（亏损以“-”号填列） 35
减：资产减值损失（转回的金额以“-”号填列） 36
六、扣除资产损失后利润总额 37
减：所得税 38
七、净利润（净亏损以“-”号填列） 40
补充资料：
项 目 上年实际数 本年累计数
1.出售、处置部门或被投资单位所得收益
2.自然灾害发生的损失
3.会计政策变更增加（或减少）净利润
4.会计估计变更增加（或减少）净利润
5. 债务重组损失
6.其他
现 金 流 量 表
会证03表
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 行 次 金 额
一、经营活动产生的现金流量：
自营证券收到的现金净额 1
代买卖证券收到的现金净额 2
代发行证券收到的现金净额 3
代兑付债券收到的现金净额 4
手续费收入收到的现金 5
金融企业往来收入收到的现金 8
卖出回购证券收到的现金 9
买入返售证券到期返售收到的现金 10
收到的其他与经营活动有关的现金 16
现金流入小计 17
自营证券支付的现金净额 18
代买卖证券支付的现金净额 19
代发行证券支付的现金净额 20
代兑付债券支付的现金净额 21
手续费支出支付的现金 22
金融企业往来支出支付的现金 25
买入返售证券支付的现金 26
卖出回购证券到期回购支付的现金 27
支付给职工以及为职工支付的现金 29
以现金支付的营业费用 30
支付的营业税金及附加 31
支付的所得税款 32
支付的其他与经营活动有关的现金 37
现金流出小计 38
经营活动产生的现金流量净额 39
二、投资活动产生的现金流量：
收回对外投资收到的现金 40
分得股利或利润收到的现金 42
取得长期债券投资利息收入收到的现金 43
处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收回的现金净额 44
收到的其他与投资活动有关的现金 48
现金流入小计 49
权益性投资支付的现金 50
债权性投资支付的现金 51
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 53
处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金净额 54
支付的其他与投资活动有关的现金 58
现金流出小计 59
投资活动产生的现金流量净额 60
三、筹资活动产生的现金流量：
借款收到的现金 61
吸收权益性投资收到的现金 63
发行债券收到的现金 64
收到的其他与筹资活动有关的现金 68
现金流入小计 69
偿还债务支付的现金 70
发生筹资费用支付的现金 72
分配利润支付的现金 73
偿付利息支付的现金 74
融资租赁支付的现金 75
减少注册资本支付的现金 76
支付的其他与筹资活动有关的现金 81
现金流出小计 82
筹资活动产生的现金流量净额 83
四、汇率变动对现金的影响 84
五、现金净增加额 85
资产减值准备明细表
会证01表附表1
编制单位： 年度 单位： 元
项 目① 行次 年初余额 ② 本年增加数 ③ 本年减少数 年末余额 ⑦
因资产价值回升转回数④ 其他原因转出数⑤ 合计⑥
一、坏账准备合计 1 × ×
二、自营证券跌价准备合计 2
其中：股票投资 3
债券投资 4
三、长期投资减值准备合计 5
其中：长期股权投资 6
长期债券投资 7
四、固定资产减值准备合计 8
其中：房屋、建筑物 9
五、无形资产减值准备 10
六、在建工程减值准备 11
七、抵债资产减值准备 12
八、总 计 13
所有者权益（或股东权益）增减变动表
会证01表附表2
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 行次 上年数 本年数
一、实收资本（或股本）：
年初余额 1
本年增加数 2
其中：资本公积转入 3
盈余公积转入 4
利润分配转入 5
新增资本（或股本） 6
本年减少数 10
年末余额 15
二、资本公积：
年初余额 16
本年增加数 17
其中：资本（或股本）溢价 18
接受非现金资产捐赠准备 19
接受现金捐赠 20
股权投资准备 21
外币资本折算差额 22
关联交易差价 23
其他资本公积 30
本年减少数 40
其中：转增资本（或股本） 41
年末余额 45
三、一般风险准备：
年初余额 46
本年增加数 47
其中：从净利润中提取数 48
本年减少数 49
其中：弥补亏损 50
年末余额 51
四、法定和任意盈余公积：
年初余额 52
本年增加数 53
其中：从净利润中提取数 54
其中：法定盈余公积 55
任意盈余公积 56
储备基金 57
企业发展基金 58
法定公益金转入数 62
本年减少数 63
其中：弥补亏损 64
转增资本（或股本） 65
分派现金股利或利润 66
分派股票股利 67
年末余额 68
其中：法定盈余公积 70
储备基金 71
企业发展基金 75
五、法定公益金：
年初余额 76
本年增加数 77
其中：从净利润中提取数 78
本年减少数 79
其中：集体福利支出 80
年末余额 81
六、未分配利润：
年初未分配利润 82
本年净利润（净亏损以“－”号填列） 83
本年利润分配 84
年末未分配利润（未弥补亏损以“－”号填列） 85
利 润 分 配 表
会证02表附表1
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 行次 本年实际 上年实际
一、净利润 1
加：年初未分配利润 2
一般风险准备转入 3
其他转入 4
二、可供分配的利润 7
减：提取一般风险准备 8
提取法定盈余公积 9
提取法定公益金 10
提取职工奖励及福利基金* 11
提取储备基金* 12
提取企业发展基金* 13
三、可供投资者分配的利润 16
减：应付优先股股利 17
提取任意盈余公积 18
应付普通股股利 19
转作资本（或股本）的普通股股利 20
四、未分配利润 25
注：划“*”号的项目仅由外商投资证券公司填列。
分部报表(业务分部)
会证02表附表2
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 ×× 业务 ××业务 …… 其他业务 抵 销 未分配项目 合计
本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年
一、营业收入合计
其中：对外营业收入
分部间营业收入
二、营业支出合计
其中：对外营业支出
分部间营业支出
三、投资收益合计
四、营业利润合计
五、资产总额
六、负债总额
分部报表(地区分部)
会证02表附表3
编制单位： 年度 单位： 元
项 目 ×× 地区 ××地区 …… 其他地区 抵 销 未分配项目 合计
本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年 本年 上年
一、营业收入合计
其中：对外营业收入
分部间营业收入
二、营业支出合计
其中：对外营业支出
分部间营业支出
三、投资收益合计
四、营业利润合计
五、资产总额
六、负债总额
合 并 资 产 负 债 表
会证合01表
编制单位： 年 月 日 单位： 元
资 产 行次 年初数 期末数 负债和所有者权益 行次 年初数 期末数
流动资产： 流动负债：
现金 1 短期借款 51
银行存款 2 其中：质押借款 52
其中：客户资金存款 3 拆入资金 53
结算备付金 4 应付款项 54
其中：客户备付金 5 应付工资 55
交易保证金 6 应付福利费 56
自营证券 7 应付利润 57
拆出资金 8 应交税金及附加 58
买入返售证券 9 预提费用 59
应收款项 10 预计负债 60
应收股利 11 代买卖证券款 61
应收利息 14 代发行证券款 62
代发行证券 15 代兑付债券款 63
代兑付债券 16 卖出回购证券款 64
待转发行费用 17 一年内到期的长期负债 65
待摊费用 18 其他流动负债 66
一年内到期的长期债券投资 19
其他流动资产 20
流动资产合计 21
长期投资： 流动负债合计 70
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