独立审计实务公告第１号——验资
财政部
独立审计实务公告第1号——验资
财政部
财会(2001)1002号
第一章 总则
第一条 为了规范注册会计师执行验资业务，明确工作要求，保证执业质量，根据《独立审计基本准则》，制定本公告。
第二条 本公告所称验资，是指注册会计师依法接受委托，按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。
验资分为设立验资和变更验资。设立验资是指注册会计师对被审验单位申请设立登记的注册资本实收情况进行的审验。变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。
第三条 本公告所称被审验单位，是指在中华人民共和国境内拟设立或已设立的，依法应当进行验资的企业。
第四条 按照国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求出资，提供真实、合法、完整的验资资料，保护资产的安全、完整，是出资者及被审验单位的责任。
第五条 按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，出具验资报告，是注册会计师的责任。
注册会计师的责任不能替代、减轻或免除出资者及被审验单位的责任。
第六条 注册会计师执行验资业务，应当恪守独立、客观、公正的原则，保持应有的职业谨慎。
第二章 审验范围与程序
第七条 注册会计师应当在了解被审验单位基本情况，考虑自身能力和能否保持独立性，初步评估验资风险后，确定是否接受委托。如接受委托，会计师事务所应当与委托人签订验资业务约定书。
第八条 注册会计师执行验资业务，应当编制验资计划，对验资工作作出合理安排。
第九条 注册会计师应当向被审验单位获取注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表。
对于依法应当建立会计账簿但尚未建立的被审验单位，注册会计师应当提请其建立必要的会计账簿。
第十条 设立验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本实收情况有关的事项，包括出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限和出资币种等。
第十一条 变更验资的审验范围一般应限于与被审验单位注册资本和实收资本（股本）增、减变动情况有关的事项。
增加注册资本时，审验范围包括与增资相关的出资者、出资金额、出资方式、出资比例、出资期限、出资币种及相关会计处理等。
减少注册资本时，审验范围包括与减资相关的减资者、减资金额、减资方式、减资期限、减资币种、债务清偿或担保情况、相关会计处理以及减资后的出资者、出资金额和出资比例等。
第十二条 对于出资者投入的资本及其相关的资产、负债，注册会计师应当分别采用下列方法验证：
（一）以货币出资的，应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验出资者的实际出资金额。对于股份有限公司向社会公开募集的股本，还应当检查承销协议、募股清单和股票发行费用清单等。
（二）以房屋、建筑物、机器设备和材料等实物出资的，应当观察、监盘实物，验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或价值鉴定或各出资者商定的基础上审验其价值。
（三）以知识产权、非专利技术和土地使用权等无形资产出资的，应当验证其产权归属，并按照国家有关规定在资产评估或各出资者商定的基础上审验其价值。
（四）以净资产折合实收资本（股本）的，或以资本公积、盈余公积、未分配利润、出资者的债权等转增实收资本（股本）及因合并增加实收资本（股本）的，或因合并、分立、注销股份等减少实收资本（股本）的，应当按照国家有关规定，在审计的基础上验证其价值。
第十三条 对于出资者以实物、知识产权、非专利技术和土地使用权等出资的，其价值应当经各出资者认可，并应当依法办理财产权转移手续。对于国家规定应当在一定期限内办理财产权转移手续，但在验资时尚未办妥的，注册会计师应当获取被审验单位与其出资者签署的在规定期限内办妥财产权转移手续的承诺函，并在验资报告的说明段中予以反映。
第十四条 对于分期出资或变更注册资本，注册会计师在审验时应当关注被审验单位以前的注册资本实收情况。
第十五条 注册会计师在审验过程中利用专家协助工作时，应当考虑其专业胜任能力和独立性，并对利用专家工作结果所形成的审验结论负责。
第十六条 注册会计师应当对验资过程进行记录，形成验资工作底稿。
第三章 验资报告
第十七条 注册会计师应当在实施必要的审验程序，获取充分、适当的审验证据后，以经过核实的审验证据为依据，形成审验意见，出具验资报告。
第十八条 验资报告应当合理地保证已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况符合国家相关法规的规定和协议、合同、章程的要求，但不应被视为是对被审验单位验资报告日后资本保全、偿债能力和持续经营能力等的保证。
第十九条 验资报告应当包括以下要素：（一）标题。标题统一为“验资报告”。（二）收件人。收件人为验资业务的委托人。验资报告应当载明收件人全称。（三）范围段。范围段应当说明审验范围、出资者及被审验单位的责任、注册会计师的责任、审验依据和已实施了的主要审验程序等。（四）意见段。意见段应当说明注册会计师的审验意见。（五）说明段。说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。（六）签章和会计师事务所地址。验资报告应当由注册会计师签名并盖章，加盖会计师事务所公章，标明会计师事务所地址。（七）报告日期。验资报告日期是指注册会计师完成外勤审验工作的日期。
第二十条 注册会计师在发表审验意见时，应当说明已验证的被审验单位注册资本的实收或变更情况。
如果出资者分期缴纳注册资本，注册会计师仅对本期注册资本的实收情况发表审验意见。对以前各期注册资本实收情况，注册会计师应当在验资报告说明段中说明进行审验的会计师事务所名称及其验证情况，并说明包括本期在内的累计注册资本实收金额。
第二十一条 注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更情况的确认方面存在异议，且无法协商一致时，应当在验资报告说明段中清晰地反映有关事项及其差异和理由。
第二十二条 注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：（一）被审验单位或其出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；（二）被审验单位或其出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；（三）被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的。
第二十三条 注册会计师出具验资报告时，应当同时附送已审验并经被审验单位签章的注册资本实收情况明细表或注册资本变更情况明细表以及其他必要的文件。
注册会计师出具的验资报告应当径送委托人，无需其他单位审定。
第二十四条 验资报告具有法定证明效力，供被审验单位申请设立登记或变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用。委托人、被审验单位及其他第三者因使用验资报告不当所造成的后果，与注册会计师及其所在的会计师事务所无关。
第四章 附则
第二十五条 注册会计师执行本公告规定以外的其他验资业务，除有特定要求者外，应当参照本公告办理。
第二十六条 本公告自2001年7月1日起施行。
2001年1月21日
淄博市烟草专卖管理办法
山东省淄博市人大常委会
淄博市人民代表大会常务委员会公告【十四届】第3号
《淄博市人民代表大会常务委员会关于修改<淄博市土地监察条例>等六件地方性法规的决定》已由淄博市第十四届人民代表大会常务委员会第二次会议于2012年6月28日通过,并经山东省第十一届人民代表大会常务委员会第三十二次会议批准，现予公布，自公布之日起施行。
淄博市人民代表大会常务委员会
2012年8月2日
淄博市烟草专卖管理办法
2005年12月21日淄博市第十二届人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过 2006年3月30日山东省第十届人
民代表大会常务委员会第十九次会议批准 2006年4月3日淄博市人民代表大会常务委员会公告公布
根据2012年6月28日淄博市第十四届人民代表大会常务委员会第二次会议通过并经2012年8月1日山东省第十一届
人民代表大会常务委员会第三十二次会议批准的《淄博市人民代表大会常务委员会关于修改<淄博市土地监察条例>等六件地方性法规的决定》修正
第一条 为了加强烟草专卖管理，规范烟草专卖品的生产、经营行为，维护消费者的合法权益，根据《中华人民共和国烟草专卖法》及其实施条例，结合本市实际，制定本办法。
第二条 本市行政区域内烟草专卖品的生产、经营、储存、运输及其管理，适用本办法。
第三条 本办法所称烟草专卖品，是指卷烟、雪茄烟、烟丝、复烤烟叶、烟叶、卷烟纸、滤嘴棒、烟用丝束、烟草专用机械。
卷烟、雪茄烟、烟丝、复烤烟叶统称为烟草制品。
第四条 市、区县烟草专卖行政主管部门负责本行政区域内的烟草专卖管理工作。
公安、海关、工商、质量技术监督、交通等部门应当按照各自职责，做好烟草专卖管理的相关工作。
第五条 禁止向未成年人销售烟草制品。
第六条 生产烟草专卖品，应当依法申请烟草专卖生产企业许可证。未经批准，任何单位和个人不得生产烟草专卖品。
第七条 批发烟草制品，应当依法申请烟草专卖批发企业许可证。未经批准，任何单位和个人不得从事烟草制品批发业务。
烟草专卖批发企业批发的卷烟、雪茄烟应当标注烟草专卖行政主管部门规定的专卖标识。
第八条 零售烟草制品，应当依法取得烟草专卖零售许可证。未取得烟草专卖零售许可证的，不得从事烟草制品零售业务。
申请烟草专卖零售许可证，应当向所在区县烟草专卖行政主管部门提出。申请材料齐全，符合法定形式的，烟草专卖行政主管部门应当予以受理，自受理申请之日起十五日内，作出许可或者不予许可的书面决定。需要延长期限的，经烟草专卖行政主管部门负责人批准，可以延长七日，并将延长期限的理由书面告知申请人。
第九条 取得烟草专卖零售许可证，应当具备下列条件：
（一）有与经营烟草制品零售业务相适应的资金；
（二）有固定的经营场所；
（三）符合烟草制品零售点合理布局的要求；
（四）国务院烟草专卖行政主管部门规定的其他条件。
第十条 区县烟草专卖行政主管部门应当根据人口、交通等实际情况，合理布局烟草制品零售点。
第十一条 取得烟草专卖零售许可证的单位和个人，应当按照规定的经营范围和地点从事烟草制品的零售业务；应当从当地烟草专卖批发企业进货，并接受烟草专卖行政主管部门的监督检查。烟草专卖零售许可证应当予以明示。
第十二条 取得烟草专卖零售许可证的单位和个人停业的，应当到发证机关办理停业手续，交回烟草专卖零售许可证。停业六个月以上或者无正当理由六个月以上未从烟草专卖批发企业批发烟草制品的，烟草专卖行政主管部门注销其烟草专卖零售许可证。
第十三条 禁止下列行为：
（一）伪造、涂改、倒卖、出租、出借或者以其他形式转让烟草专卖许可证；
（二）经营、储存、运输无专卖标识（有合法证明的储存、运输除外）或者假冒专卖标识的卷烟、雪茄烟;
（三）非法收购、销售烟丝、烟叶、复烤烟叶；
（四）经营、储存、运输走私卷烟、雪茄烟或者假冒伪劣烟草制品；
（五）为非法经营烟草制品活动提供储存、运输等便利条件；
（六）其他违反法律、法规的行为。
第十四条 烟草专卖行政主管部门在自行或者会同有关部门查处涉烟违法案件时，可以对烟草专卖品的生产、经营、储存场所和运输工具进行烟草专卖检查，也可以在车站、浮桥、收费站、货运站进行烟草专卖检查。
第十五条 烟草专卖行政主管部门的专卖检查人员进行烟草专卖检查时不得少于两人，并应当出示检查证件。未出示的，当事人有权拒绝检查。
第十六条 烟草专卖行政主管部门在查处涉烟违法案件时，可以查阅、复制有关合同、凭证等资料；对可能灭失或者以后难以取得的证据，可以依法先行登记保存，并应当在七日内作出处理决定。
对依法登记保存的烟草专卖品，烟草专卖行政主管部门应当妥善保管，不得使用、私分、变卖或者损毁。
第十七条 烟草专卖行政主管部门对依法登记保存的烟草专卖品，当事人无正当理由，经两次书面通知或者自公告通知之日起满六十日仍不接受调查处理的，可以依法予以没收。
第十八条 烟草专卖行政主管部门和有关部门依法没收的假冒伪劣、霉坏变质的烟草制品，应当由烟草专卖行政主管部门按照国家有关规定公开销毁。
依法没收的其他烟草专卖品应当公开拍卖或者交由指定的烟草公司按照国家规定价格收购，所得款项由没收部门上缴国库。
第十九条 涉嫌假冒伪劣的烟草制品，易于认定，且当事人没有异议的，烟草专卖行政主管部门按照假冒伪劣烟草制品处理。
第二十条 单位和个人举报涉烟违法行为，经查证属实的，烟草专卖行政主管部门应当予以奖励。
第二十一条 违反本办法规定，有下列行为之一的，由烟草专卖行政主管部门或者工商行政管理部门按照下列规定予以处罚；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）不在规定地点从事烟草制品零售业务的，责令改正，处以五十元以上二百元以下罚款；
（二）涂改、倒卖、出租、出借或者以其他形式转让烟草专卖零售许可证的，没收违法所得，并处一百元以上三百元以下罚款；
（三）未依法取得或者使用过期、失效烟草专卖零售许可证从事烟草制品零售业务的，没收涉案烟草制品及违法所得，并处违法经营总额百分之二十以上百分之五十以下的罚款；违法经营总额无法确定的，处以三百元以上五百元以下罚款；
（四）经营、储存无专卖标识、假冒专卖标识的卷烟、雪茄烟或者非法收购、销售烟丝、烟叶、复烤烟叶的，没收涉案烟草制品及违法所得，并处涉案烟草制品价值百分之五十的罚款；涉案烟草制品价值无法确定的，处以一千元以上三千元以下罚款；
（五）经营、储存走私卷烟、雪茄烟的，没收涉案烟草制品及违法所得，并处涉案烟草制品价值两倍的罚款；
（六）经营、储存假冒伪劣烟草制品的，责令停止违法行为，没收涉案烟草制品及违法所得，并处违法经营总额百分之二十以上百分之五十以下的罚款；
（七）承运人明知是烟草专卖品而为无准运证的单位和个人运输的，没收违法所得，处以违法运输烟草制品价值百分之十五的罚款；
（八）无烟草专卖生产企业许可证生产烟草专卖品的，责令关闭，没收违法所得，处以所生产烟草专卖品价值一倍的罚款，并将其违法生产的烟草专卖品公开销毁。
违反前款第（二）项、第（四）项、第（五）项、第（六）项规定，情节严重的，吊销烟草专卖零售许可证。
第二十二条 违反本办法规定，烟草专卖行政主管部门和其他行政部门的工作人员有下列行为之一的，依法给予行政处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）不符合许可条件给予许可或者超越职权许可的；
（二）发现违法行为不依法予以查处的；
（三）索贿、受贿或者接受可能影响公正执行职务的不当利益的；
（四）其他滥用职权、徇私舞弊、玩忽职守的行为。
第二十三条 当事人认为行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第二十四条 本办法自2006年5 月1日起施行。
